Введение подворного налогообложения

Подворным обложением была заменена ранее действовавшая система сошного письма. При этом в обиход вводилась новая окладная единица, являющаяся объектом налогообложения — двор.

В ходе применения системы подворного обложения налоги необходимо было платить каждый год. Допускалось применение одной из двух схем взимания — 1 раз ежегодно одной суммой или по частям 2-3 раза в течение года.

Взимали налог в двух формах:

  1. При натуральном взимании использовался стрелецкий хлеб, представленный овсом и рожью.
  2. В случае денежной оплаты происходила оплата стрелецкими деньгами. Это была сборная величина, распространявшаяся для большей части плательщиков на оплату стрелецких, данных, полоняничных, ямских, пищальных и прочих налогов. Исключение составляли только оброчные статьи.
к содержанию ↑

Виды разрядов

Налогоплательщиками по данным, содержащимся в переписных книгах, считались уездные и посадские люди. К числу первых относили крестьян, бобылей, задворных, деловых людей.

Сбором «стрелецкого хлеба» было охвачено около 94 уездов. В рамках оформляемых документов их именовали «городами».

Уезды делились в интересах налогообложения по решению правительства на 3 разряда, к числу которых были отнесены:

  • «заоцкие» — 49 ед;
  • «замосковные и казанского разряда» численность «замосковных и низовых» уездов достигала 36;
  • «заволжские», представленные не меньше, чем 9 уездами.

Взиманием «стрелецких денег» были охвачены 127 «городов с уездами», а также дворцовых слобод.

к содержанию ↑

Размер налога

Величина взимаемого в пользу казны «стрелецкого хлеба» определялась типом принадлежности зависимых категорий населения владельцу. В качестве последнего выступал сам царь, Русская церковь, а также частные лица.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

На этот же параметр оказывал влияние и регион Российского государства. А вот на величину «стрелецких денег» влиял только регион проживания налогоплательщиков.

В 1861 г. произошло снижение общего размера «стрелецких денег» не менее, чем на треть, в связи с чем для одного двора налоговое бремя по данной системе налогообложения уменьшилось с 2 руб.

до 80 коп. за 1 год.

А вот жители вотчин, которые были собственностью Московской или архиерейской кафедр, а также монастырей, должно было уплачивать налог в 2,5-5 раз выше в сравнении с налогоплательщиками, живущими на территории светских вотченников и помещиков. Разница в сравнении с налоговым бременем дворов, расположенных в пределах дворцовых вотчин, составляла 1,5 раза.

В связи с введением в действие схемы подворного налогообложения отмены старого принципа мирской раскладки повинностей не произошло. В соответствии с этим принципом мирская раскладка осуществлялась исходя из уровня платежеспособности населения. Но в то же время были и определенные исключения, хотя они носили единичный характер.

к содержанию ↑

Обязанность по сбору налогов

Полномочия по сбору налогов и обязанности в этой сфере возлагались на земских старост и выборных лучших людей. После этого все налоговые платежи шли в Стрелецкий приказ с целью последующей оплаты из этих сумм жалованья, которое причиталось московским стрельцам.

Для Новгородского, Псковского, Старорусского и ряда других уездов была характерна практика, когда налог подлежал распределению на местах между подчиненными воеводам стрельцам. Несмотря на все преимущества и недостатки данной системы подворного обложения, она просуществовала на территории Европейской России и Сибири до 1724 г.

Затем на ее смену пришел новый механизм обложения, предполагающий взимание подушной подати.

Налоговая система Российского государства в XVII веке

Смута в России завершилась в 1613 г., когда Земским Собором был избран новый царь – Михаил Федорович Романов (1596–1645), внучатый племянник первой жены Ивана Грозного. При избрании Михаилу было 16 лет.

Здоровья он был слабого, сильной личностью тоже не являлся. Фактически страной правила его родня и в первую очередь его отец – патриарх Филарет, вернувшийся после коронации сына из польского плена.

Финансы государства были крайне расстроены. Подати не платили, а если и платили, то до царской казны они почти не доходили.

В 1620 г. была проведена перепись населения и постепенно стала восстанавливаться система налогообложения, существовавшая при Иване Грозном.

К целям переписи относились: описания городов, уездов, перечисление церквей, лавок, дворов, определение численности плательщиков податей, количество обрабатываемой земли, подлежащей обложению, определение прибыли и убыли возделываемых земель, выявление тяглых людей, уклоняющихся от уплаты податей. Последние подлежали водворению на свои места.

Писцовые книги имели прежде всего фискальное значение – на их основе производился учет плательщиков податей. Писцовые книги выполняли также функцию кадастра, по ним разрешались поземельные споры, скреплялись и удостоверялись права на владение недвижимостью и пр.

Наряду с писцовыми книгами существовали дозорные книги и переписные книги, представляющие своды сведений об имуществах и промыслах.

Была восстановлена государственная монополия на торговлю пивом, медами и водкой. Торговля спиртными напитками могла осуществляться только государевыми людьми – целовальниками, которые осуществляли сбор в казну специального налога – кабацкого сбора.

В соответствии с указом от 1637 г. при уличении целовальников в воровстве или корысти им грозила «смертная казнь без всякой пощады».

Был введен ряд новых налогов и сборов. С промышленных и торговых людей стала взиматься промысловая пошлина – так называемый десятинный сбор, который представлял собой таможенную пошлину, уплачиваемую преимущественно натурой (пушниной, рыбой, слюдой, костью и т.п.).

В 1667 г., в царствование Алексея Михайловича этот сбор был заменен денежной пошлиной.

В этот период широкое распространение получает «амбарное» (амбарщина) – казенная пошлина, взимавшаяся с купцов за пользование амбаром (складом) в гостиных дворах. Размер «амбарного» в разных местностях колебался от 1 до 4 денег в неделю.

Налогообложение осуществлялось независимо от того, пользовался купец амбаром или нет. Уклонение от оплаты каралось конфискацией товаров.

Взимание «амбарного» было отменено в 1653 г. при Алексее Михайловиче в целях развития торговли.

Введен был еще ряд новых налогов, например: сбор за водопой скота, за стирку белья и т.п.

В период царствования Михаила Федоровича одним из главных источников пополнения казны стали иностранные займы: Англия предоставила России денежные займы, получив взамен право беспошлинной торговли на всей территории Российского государства, а также за провоз товаров по Волге на Восток – в Персию, Индию, Китай и обратно. Этим был нанесен серьезный урон развитию русских ремесел и торговле.

Последствия этого еще долго будут сказываться и создавать проблемы будущим государям.

В 1645 г. царь Михаил умер и на престол вступил его сын Алексей Михайлович (1629–1676). В первые годы его царствования фактически государством управлял воспитатель царя – боярин Морозов. Сам царь заслужил прозвище «тишайшего» за свой кроткий нрав и набожность.

В годы правления Алексея произошел ряд важнейших событий, вошедших в историю государства. В 1647 г.

по стране прокатились «соляные бунты», вызванные непродуманной налоговой политикой государства (о них будет сказано ниже). В 1654 г.

состоялась знаменитая Переяславская рада, которая ознаменовала воссоединение России и Украины. В 1658 г.

произошел раскол Православной церкви. В 1667 г.

страну потрясло восстание под руководством Степана Разина.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

В начале царствования Алексея Михайловича войны со Шведским королевством и Речью Посполитой требовали больших расходов. Обстановка осложнялась рядом неурожайных лет, падежом скота от эпидемических болезней.

Все это потребовало определенных изменений в налоговой системе страны. Для решения финансовых проблем государства, царь провел ряд мероприятий.

В первую очередь в 1646 г. была проведена подворная перепись. Писцовые книги постепенно заменялись переписными книгами, отражавшими, главным образом, количество крестьянских и посадских дворов.

Однако отсутствие теории налогообложения, непродуманность практических шагов в реформах налогообложения подчас приводили к тяжелым последствиям. Таким стало и решение увеличить в 1646 г.

акцизы на соль с 5 до 20 коп. за пуд, т.е.

в четыре раза. Вообще акциз на соль является одним из самых древних налогов и считается наиболее справедливым, поскольку соль потребляют все слои населения, и, следовательно, через цену товара налог равномерно распределяется на всех потребителей.

Однако столь резкое увеличение соляного налога в России ударило в первую очередь по беднейшим слоям населения, основным продуктом питания которого была соленая рыба. Увеличение акциза привело в конечном итоге к массовому голоду и к мощным восстаниям, получившим общее название соляных бунтов.

В 1648 г. налог пришлось снизить и искать более разумные способы решения финансовых проблем.

В соответствии с Уложением 1649 г. полоняничная подать, ранее собиравшаяся время от времени по особому указу, стала постоянной и собиралась ежегодно «со всяких людей».

Посадские обыватели и церковные крестьяне платили со двора по 8 денег, дворцовые и помещичьи крестьяне – по 4 деньги, а стрельцы, казаки и прочие служилые люди низких чинов – по 2 деньги.

Стрелецкая подать, которая при Иване Грозном была незначительным налогом хлебом, при Алексее Михайловиче выросла до значения одного из основных прямых налогов. Уплачивалась она как натурой, так и деньгами.

По Указу 1651 г. откупная система питейного сбора была отменена, алкогольные напитки теперь разрешалось продавать только в казенных и кружечных дворах, которые создавались в посадах и крупных селах.

Продажа напитков и сбор питейного налога осуществлялись «на вере» целовальниками. Однако в 1663 г.

откупная система была восстановлена в отдельных местностях.

В 1646 г. была отменена табачная монополия и восстановлен Указ 1631 г. о смертной казни за торговлю и употребление табака, называемым «богоненавистным и богомерзким зельем».

Важнейшим источником доходов казны были торговые пошлины. В 1653 г.

разрозненные торговые пошлины заменяются единой торговой пошлиной, взимавшейся по ставке 5% с цены товара. Эту пошлину можно считать прообразом современного налога с продаж.

В это же время был введен ряд чрезвычайных налогов в форме деньги пятой, десятой и пятнадцатой. Эти чрезвычайные сборы взимались с доходов торговых людей в размерах соответственно 20, 10, 6, 7% главным образом на военные нужды.

Размер дохода и налоговый оклад для каждого плательщика определялся выборными людьми на основе «разрубных списков», по которым население уплачивало прямую подать. Деньга пятнадцатая взималась один раз, десятая – четыре раза, пятая – три раза. Пятая деньга не взималась при годовом доходе менее 10 руб. [10, с. 341].

В этот же период были предприняты меры по упорядочению таможенных пошлин. В 1653 г. был введен в действие Торговый устав, который вместо разнородных, достаточно случайных таможенных пошлин и льгот ввел достаточно четкую систему, направленную в первую очередь на защиту российских купцов и ремесленников.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Внешняя таможенная пошлина была установлена в 8 и в 10 денег с рубля. Иностранцы платили, кроме того, 12 денег с привозимых и вывозимых товаров и еще 4 деньги с рубля проездной пошлины.

В целом для иностранцев таможенная пошлина составляла 12–13%, а для русских, вывозивших товар за границу, – 4–5%. Таким образом, Торговый устав носил четко протекционистский характер.

В 1667 г. ставки пошлины были уточнены в Новоторговом уставе.

Прежние ставки сохранились, но добавилось положение, что при проезде вглубь страны иностранец должен заплатить еще по гривне (10 коп.) с рубля, т.е. дополнительно еще 10%.

Большое распространение в это время получил налог на имущество (главным образом землю), переходившее по наследству. Налог взимался со всех без исключения наследников (даже наследников по прямой линии) по ставке 3 коп. с четверти переходившей по наследству земли.

Кроме этих денежных и натуральных податей и пошлин, широко использовались натуральные повинности (разного вида, но достаточно обременительные по своему объему):

  • • дорожная – строительство и ремонт дорог;
  • • гужевая – предоставление подвод;
  • • трудовая;
  • • по ремонту церквей и т.п.

При Федоре Алексеевиче (1661–1682), сменившем на престоле в 1676 г. своего умершего отца, были проведены довольно существенные изменения в налогообложении.

Важнейшим было введение в 1679 г. взамен посошного обложения подворного налога, существенно расширившего круг плательщиков за счет людей («задворных» и «деловых»), обслуживавших хозяйства землевладельца-феодала, но живших особыми дворами и имевших свое хозяйство.

Переход к подворному налогообложению был подготовлен переписью 1646 г., результаты которой были уточнены переписью 1678 г.

Подворное обложение, как и посошное, осуществлялось раскладочным способом. Общая сумма налоговых поступлений в доход казны от каждой территории определялась централизованно, а крестьянская община и посад раскладывали подати между дворами.

Налоговое бремя устанавливалось в большем размере для посадов и черносошных крестьян по сравнению с частновладельческими крестьянами.

Подворное обложение было проще посошного, оно давало более четкие критерии для распределения обязанностей по уплате податей между отдельными посадами и общинами, существенно снижало возможности произвола и взяточничества при учете плательщиков и распределении налогового бремени. Если при посошной системе налогообложения были характерны незаконные методы уклонения от уплаты податей (в частности, путем внесения искажений в писцовые книги за взятки – «посулы»), то при подворном обложении широкое распространение получают методы легального избежания или уменьшения налоговых обязательств.

Поскольку единицей обложения был двор, а число дворов определялось числом ворот, то «крестьяне начали сгущать дворы, скучивая в них возможно больше людей, или огораживали по три, по пять и даже по десяти дворов в один, оставляя для прохода одни ворота, а прочие забирали заборами. Сельское хозяйство не улучшалось, а казенные доходы убавлялись» [7, с.

96].

Реакцией властей на эти действия стала отмена подворного налога и замена его при Петре I на подушное налогообложение в 1724 г. Подворное налогообложение просуществовало менее 50 лет (с 1679 по 1724 г.). Для сравнения: посошная подать взималась на протяжении более чем трех веков со времени монгольского нашествия.

В период царствования Федора Алексеевича также был проведен ряд серьезных организационных мероприятий, важнейшим из которых стала отмена местничества и сожжение всех местнических книг. Была проведена реформа финансовых учреждений: основным органом, осуществляющим контроль за сбором податей и пошлин, становится приказ Большой казны.

Продолжалась политика протекционизма, разработанная при Алексее Михайловиче, а также политика контроля за доходами от питей. В соответствии с росписью 1680 г. основным источником государственных доходов являлись таможенные и кабацкие сборы, составлявшие 49% всех доходов казны (прямые налоги давали 44%).

При Федоре Алексеевиче Указом от 18.07.1681 была полностью отменена ограниченно применявшаяся с 1663 г. в отдельных местностях откупная система при продаже питей, и единственной формой продажи вновь стала торговля в казенных и кружечных дворах через целовальников.

Как отмечал В. О.

Ключевский, правительство следило за налоговыми поступлениями, «поручая таможенные сборы и продажу вина верным (присяжным) головам и целовальникам, которых обязаны были выбирать для этого из своей среды местные тяглые обыватели, а недоборы взыскивались с выборных или с самих избирателей, если последние недоглядели и вовремя не донесли о воровстве или нерадении первых» [7, с. 204].

В целом это время характеризуется дальнейшим усилением налогового гнета и как следствие – множеством восстаний. В 1682 г.

произошло восстание московских стрельцов, поддержанное городскими низами и холопами, получившее название Хованщины, по имени его руководителя князя Н. А.

Хованского. Восстание было подавлено в 1682 г.

Одной из причин восстания послужила тяжесть тяглового бремени для населения. Впоследствии царским указом подать была снижена почти на одну треть и разложена на десять разрядов, исходя из благосостояния городов.

Подворная система налогообложения

Для каждого податного округа назначался средний подворный оклад подати и высчитывалась общая сумма податных платежей по числу тяглых дворов, а сумму плательщики сами распределяли между отдельными дворами в зависимости от уровня достатка. Подворное обложение избавило казну от потерь, какие она терпела от перехода крестьян с больших участков на меньшие, с пахотных участков на пустошные.

Крепостное право разбило все тяглое население страны на два разряда: вольные городские и сельские жители платили подать целиком государству, а крепостные делили свой труд между казной и землевладельцем. Переход к подворному обложению помог казне найти новых налогоплательщиков: с подворной переписи 1678 г.

началось зачисление холопов по их дворам в тягло наравне с крестьянами.

Согласно подворной переписи 1678 г., к последней четверти XVII в. в стране насчитывалось 888 тыс.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

городских и сельских тяглых дворов. Из них посадские и черные (вольные) крестьянские дворы составляли – 10,4%, церковные, архиерейские и монастырские – 13,3%, дворцовые – 9,3%, боярские – 10%, дворянские – 57%.

5 Переписными книгами 1678 г. правительство пользовалось при расчете податного обложения населения даже при Петре I.

к содержанию ↑

Реформы Петра I

Начавшееся на рубеже XVI и XVII вв., юридическое прикрепление крестьян к земле продолжалось до начала XVIII в. и фактически завершилось при Петре I.

В 1718 г. Петр дал указание произвести ревизию – подушную переписьнаселения с тем, чтобы распределить «по душам» содержание армии, которую он сделал регулярной и всесословной. Работы эти продолжались вплоть до кончины Петра в 1725 г. и закончились значительными переменами в жизни государства.

Во-первых, был крайне упрощен общественный состав русского общества. Все промежуточные слои населения, в том числе и класс вольных людей, были ликвидированы путем переведения в два основных сельских состояния – государственных крестьян и крепостных людей.

В тягловое состояние были переведены и холопы. Из этих же слоев происходила, в основном, и вербовка солдат в армию.

В результате в крепостной неволе, близкой к состоянию полного холопства, оказалась большая часть населения страны.

Во-вторых, была введена подушная система налогообложения, заменившая подворную. К платежам было привлечено все трудоспособное население страны, что привело к заметному увеличению доходов государства.

С введением подушной подати отпала необходимость в количественном и качественном учете конкретных угодий. Были прекращены кадастровые описания земель, ликвидирован Поместный приказ.

Вотчинная коллегия, созданная на его базе, занималась только разбором дел и укреплением прав на недвижимое имущество, а межевания осуществлялись теперь только по указаниям учреждений или по просьбам частных лиц. Это привело к сокращению государственных расходов на сбор налогов и, вместе с тем, к путанице в земельных отношениях и возникновению новых земельных споров.

В-третьих, Петр юридически соединил черты вотчинного и поместного владений, создав новый вид землевладения – наследственного, неделимого, служилого. Было введено новое понятие «недвижимая собственность», или «имение».

Еще одним важным преобразованием Петра I стала секуляризация, или ограничение монастырского, церковного землевладения и изъятие части этих земель в пользу государства. Секуляризация земель продолжалась и в эпоху Екатерины II, когда в 1764 г.

в казну было передано около 1 млн. душ мужского пола синодальных, монастырских и церковных крестьян.

После этого указа крестьяне вместо повинностей в пользу синода, архиерейских кафедр и монастырей стали платить государственный оброк.

К числу важнейших мероприятий этой эпохи относятся также межевание прибалтийских земель и составление карты России.

Подворное обложение

Автор статьи
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.
Следующая
ДругоеБанкротство ИП с долгами по налогам: как закрыть

Добавить комментарий

Adblock
detector