Возврат процентов за несвоевременный возврат налога

Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам).

Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в возврате ЕНВД (единого налога при упрощенке)? Отказ мотивирован тем, что действие статьи 78 Налогового кодекса РФ не распространяется на спецрежимы .

Единые налоги, которые платят организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются федеральными (п. 7 ст. 12 НК РФ). Поэтому возвращать возникающую по ним переплату налоговая инспекция должна на общих основаниях.

Перед тем как вернуть сумму переплаты, инспекция направит ее на погашение недоимок (если они есть) по другим налогам (пеням, штрафам) (п. 6 ст. 78 НК РФ). Предварительно по инициативе инспекции или организации может быть проведена сверка расчетов с бюджетом .

к содержанию ↑

Как вернуть переплату по налогам/взносам

Начнем с того, что для возврата уплаченного налога/взноса плательщику необходимо подать соответствующее заявление (п. 6, 14 ст. 78 НК РФ, п. 11 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ):

В какой срок должны вернуть переплату

Отдельно надо сказать о возврате НДС, заявленного к возмещению на основании декларации. Так, налог подлежит возврату (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8 ст. 176 НК РФ):

  • если заявление о возврате подано до завершения камеральной проверки декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению, то НДС должен быть возвращен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней с момента подачи декларации;
  • если заявление подано после того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то для возврата налога действует общий месячный срок.
к содержанию ↑

Формула расчета процентов за несвоевременный возврат налога/взноса

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Проценты за просрочку возврата переплаты по налогам и взносам на ОПС, на ОМС и на ВНиМ (за периоды начиная с 01.01.2017) рассчитываются так (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, п. 3.2.7 Приказа ФНС от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ ):

к содержанию ↑

О налогах и взаимоотношениях с государством на простом языке

Бывают случаи, когда налоговая инспекция затягивает перечисление денежных средств. Оправданий может быть множество: большая загруженность, недостаток людей, отпуска и прочее.

Однако нас, тех, кто ждет свои денежки, это волнует мало. Итак, как же считается сумма пени за просрочку возврата налога?
Она напрямую зависит от ставки рефинансирования и количества дней просрочки.

Формула выглядит так:

Формула расчета пени за просрочку возврата налога

То есть, если Вы ждете к возврату 100 тысяч, то считаем следующим образом:

100000*59*(8,25/365) /100=1 333,56

59 в нашем примере – это 59 календарных дней просрочки (почти два месяца)

8,25 – ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки

с 14.06.2016 ставка рефинансирования равна ключевой ставке и составляет 10,5%

365 (366) количество календарных дней в году

100 – это 100 процентов.
Сумму процентов вписывайте в текст жалобы вместе с требованием о выплате и ждите перечисления. Налоговая инспекция перечислит вам сумму вашего налога вместе с суммой пени.

  1. Штраф за просрочку сдачи налоговой декларации 3-НДФЛМногие из нас не знают о том что, продав имущество.
  2. Как написать жалобу на бездействие налоговой инспекцииДорогие читатели, добрый день! Сегодня я вам предоставлю примерный образец.
  3. Пошаговая инструкция возврата налога из бюджета при покупке недвижимостиСамое главное Первое (и самое главное!) — купить или построить.
  4. Налог на проценты по вкладамСтатья 214 пункт 2 НК РФ регулирует налог на проценты.

Мне понравился комментарий! Я полагаю, что таким же образом я могу рассчитать пени за просрочку возврата суммы займа. (Имею в виду пользование чужими деньгами).

Добрый день! Подал 7 апреля 2016г. декларации на налоговый вычет за продажу квартиры по форме 3-НДФЛ лично в налоговую.

Разумеется предоставил справки по форме 2-НДФЛ. Рассмотрение камеральной проверки должно быть закончена 06.07.2016 в 24.00 час, ровно три месяца.

Просматриваю ежедневно в личном кабинете налогоплательщика ход проверки. На сегодня она не закончена,что противоречит законодательству.

Ко мне претензий не предъявлялись.А если бы они были, они были обязаны мне сообщить в течении 5 дней. И как я читал в Интернете первая камеральная проверка закрывается, и назначается новая, если есть какие недостоверные сведения были с моей стороны.

Но разноглассй по первой проверке не было, и она до си пор не закрыта. Есть уведомление о переплате налога от 17.04.2016г.

Сумма приличная. 20.07..2016г.

через личный кабинет я написал заявление по поводу ненадлежащего рассмотрения моей декларации. Ответ налоговой: ваше заявление в соответствующим действующем законодательством будет рассмотрено в течении месяца, т.

е. до 20.08.2016., а деньги они обязаны вернуть через 4 месяца до 07.08.2016г.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Парадокс. Я пенсионер, и нуждаюсь в деньгах.

потому-что 2 года назад перенес инфаркт и мне нужны деньги на ежедневное лечение. К сожалению моя пенсия не позволяет обеспечить меня лечением.

Прошу помочь советом. Ждать 4 месяца или предпринять какие-то действия, чтобы мне вернули вычет ровно через 4 месяца? Я не гнусный человек, и по возможности подскажите как правильно рассчитать пени, штрафы на не своевременный возврат вычета.

Я в этом даже не сомневаюсь по практике друзей. Но они то здоровые и работают.

Спасибо!

Анатолий, добрый день! Вам нужно написать жалобу на бездействие инспекции. Пример есть здесь: //vsenalogi.com/kak-napisat-zhalobu-na-bezdejstvie-nalogovoj-inspekcii/.

Пени вам пока не полагается, так как не прошло еще 4 месяца с момента сдачи налоговой декларации. То есть перечисление (без нарушения срока) нужно ждать до 07 августа.

ПО закону у инспекции 3 месяца на камеральную проверку и 1 месяц на перечисление. Сейчас нужно напомнить о себе с помощью жалобы, для скорейшего завершения камеральной проверки.

Возможно, она уже и закончена, но просто не отображается в личном кабинете, такое случается.

здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. как подать на пени с налогового вычета.Через личный кабинет можно? Должны были перевести до 1 июня. Перевели 2 июля. Справки из банка взяла. Что дальше? И на какую сумму рассчитывать? СПасибо

Наталика, добрый день! Можете подать через личный кабинет. Рассчитать сумму можно по формуле в статье

Добрый день! У меня такой вопрос, налоговая отказала в возврате имущественного налога из-за истечения 3-х летнего срока подачи. Но дело в том, что декларация была подана во время, а вот заявление на возврат уже после истечения срока.

Налоговая говорит, что можно вернуть через суд. Подскажите, пожалуйста, по вашей практике, стоит ли заморачиваться и сколько это будет стоить?

Ирина, добрый день! Мы судами не занимаемся.

Проценты за несвоевременный возврат налогов

Если инспекторы невовремя возвращают организации или предпринимателю переплату по налогам или сборам они должны за это заплатить. Проценты начисляют до тех пор пока переплату не вернут. О нюансах начисления процентов – в нашей статье.

В каких случаях начисляются проценты

При нарушении месячного срока на возврат средств на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст.

78 Налогового кодекса РФ). Сделать это можно только через суд.

В соответствии с пунктом 11 статьи 78 кодекса правила указанных статей применяются в отношении авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов.
Начисление процентов производится не только в отношении излишне уплаченных налогов, но и в отношении излишне уплаченных пеней, штрафов и авансовых платежей по налогам (п.

14 ст. 78 Налогового кодекса РФ).

Когда обращаться в суд

Обратиться в суд с иском о взыскании процентов за несвоевременный возврат можно в течение трех лет со дня, когда компании стало известно о нарушении своего права. В данном случае действует общий срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса РФ.

Чиновники нередко настаивать, что заявление с требованием взыскать проценты надо подать в течение трех месяцев со дня, когда компании стало известно о нарушении срока возврата налогов. При этом они ссылаются на статью 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

И если три месяца пропущены, о процентах можно забыть. Однако это не так.

Дело в том, что трехмесячный срок установлен для обращения в суд с иском о признании незаконными действий или бездействия налоговых органов в случае, если налогоплательщик полагает, что они:
– не соответствуют закону или иному нормативно-правовому акту;
– нарушают права и законные интерес фирмы в сфере предпринимательства;
– незаконно возлагают обязанности;
– создают иные препятствия для предпринимательства.
Требования о взыскании процентов за несвоевременный возврат налоговых платежей и возмещении расходов в связи с неправильными действиями налогового органа хотя и вытекают из публичных правоотношений, однако имеют имущественный характер и не подпадают под категорию дел, рассматриваемых по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса, в том числе с применением статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса.

С учетом того, что Арбитражным процессуальным кодексом не установлены особенности рассмотрения требований о взыскании процентов и связанного с этим возмещения расходов и исходя из положений статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса указанные требования должны рассматриваться по правилам искового производства. Это признают и суды.

Пример, постановления ФАС Северо-Западного округа от 29 января 2007 г. по делу № А52-870/2006/2.

Надо ли подтверждать отсутствие задолженности?

За какой период считают проценты

Как считать проценты?

Сумма Сумма, не Ставка рефинансирования . Количество
процентов = возвращенная х Банка России, действовавшая : 360 дн. : 100 % х дней
в срок в течение периода начисления просрочки
процентов

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91
– 3165 руб. – учтены в составе прочих доходов проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на прибыль.

В момент получения процентов в учете организации делается проводка:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 3165 руб. – получены проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Для целей налогообложения прибыли проценты, полученные в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ, в состав доходов организации не включаются (подп. 12 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

И.С. Немчанинов, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
Журнал «РОСБУХ», июль 2008

Как с ИФНС получить проценты за несвоевременный возврат налогов

к содержанию ↑

Возникновение права на компенсацию от ИФНС

Сумма излишне уплаченного/взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Общий порядок возврата налогов и страховых взносов, а также сроки возврата установлены ст.

78 и 79 НК РФ. Наряду с возвратом переплаченных налогов налоговики обязаны начислить и выплатить проценты, которые представляют собой денежную компенсацию за неправомерное использование денежных средств плательщиков.

Право на получение процентов на сумму излишне уплаченных/взысканных налогов возникает:

  • по факту излишнего взыскания налогов по решению ИФНС
  • при нарушении налоговиками сроков на возврат добровольно переплаченных сумм.

Момент, с которого начинают начисляться проценты, зависит от основания возникновения переплаты. Если переплата произошла по ошибке самого плательщика, проценты начисляются со дня нарушения ИФНС месячного срока на возврат налога.

Если переплаченный по вине самого плательщика налог был возвращен ИФНС самостоятельно (до того, как плательщик опомнился и написал заявление), проценты на сумму переплаты не начисляется (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Если же переплата возникла вследствие взыскания налогов по решению (требованию) налоговиков, проценты начисляются со дня взыскания налогов (п. 5 ст. 79 НК РФ).

к содержанию ↑

Куда обращаться за взысканием процентов с налоговой

НК РФ не устанавливает порядка подачи заявления о взыскании с ИФНС процентов, начисленных на сумму переплаченных налогов. Следовательно, порядок подачи такого заявления выбирает сам налогоплательщик.

За возвратом налога и процентов он может обратиться в ИФНС по месту своего учета (в рамках подачи заявления о возврате самого налога), а может подать соответствующее заявление непосредственно в суд.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Если плательщик решит действовать через суд, то в заявлении нужно указать обстоятельства образования переплаты по налогу, возникновения права на получение процентов, а также произвести расчет полагающихся процентов.

Проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты прекращают начисляться с момента возврата переплаты. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

В тех случаях, когда переплата налогов происходит по вине самого плательщика (неправильное применение налоговой ставки, ошибочное завышение облагаемой базы и т. д.), обязательным условием взыскания с ИФНС процентов является заявление прав на возврат суммы переплаты.

Проценты в подобных случаях начинают начисляться только при наличии поданного в ИФНС заявления налогоплательщика о возврате излишне уплаченного налога. Без подачи такого заявления у инспекции отсутствует обязанность по возврату налогов и, соответственно, уплате процентов на сумму несвоевременно возвращенных платежей.

Чтобы получить назад переплаченный налог и, возможно, денежную компенсацию, плательщик обязан подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

В заявлении в числе прочего указываются реквизиты банковского расчетного счета налогоплательщика, на который возвращаются налог и проценты, сумма переплаченного налога и КБК по переплаченному налогу.

Налоги и взносы должны быть возвращены в течение одного месяца со дня получения налоговым органом данного заявления. В противном случае наряду с налогом ИФНС обязана будет вернуть плательщику еще и проценты, начисленные на сумму несвоевременно возвращенного налога.

Проценты начисляются не со дня уплаты налога в завышенной сумме, а именно с того дня, который следует за истекшим месяцем, отведенным налоговикам для возврата переплаченных сумм.

Само же заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня его уплаты.

Отдельной формы заявления для взыскания процентов на сумму несвоевременно возвращенной переплаты законодательством не предусмотрено. Более того, плательщики не обязаны заявлять о взыскании таких процентов. Проценты рассчитывают и начисляют сами налоговики по факту пропуска месячного срока (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Если плательщик потребует вернуть переплату и проценты через суд, минуя стадию подачи заявления о возврате (например, при пропуске трехлетнего срока), то суд откажет во взыскании процентов. Это обусловлено тем, что при добровольной переплате проценты начисляются спустя месяц с даты подачи соответствующего заявления.

к содержанию ↑

Как вернуть проценты при излишнем взыскании налогов

По закону налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, ИП, их представителям лично под расписку или иным способом (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Но по своей собственной инициативе ИФНС не обязана возвращать излишне взысканные суммы налога. Поэтому возврат налога и процентов в подобных ситуациях также осуществляется в заявительном порядке. Для возврата потребуется подать заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Отдельного заявления о начислении процентов на сумму излишне взысканного налога подавать не требуется. Налог подлежит возврату с уже начисленными на него процентами.

При этом, в отличие от добровольной переплаты при излишнем взыскании налога, начисление процентов на его сумму не зависит от факта подачи заявления о возврате. Проценты в таких случаях начисляются не с момента окончания месячного срока с даты подачи в ИФНС заявления, а с момента самого взыскания налога.

Поэтому в принципе налогоплательщик может не заявлять о начислении и возврате процентов в ИФНС, а обратиться с исковым требованием напрямую в суд.

к содержанию ↑

Процессуальные сроки

Заявление о возврате переплаченного налога с начисленными на его сумму процентами разрешается подать в ИФНС в течение трех лет. Порядок исчисления данного срока зависит от основания возникновения переплаты.

Например, при переплате налога по вине плательщика трехлетний срок начинает исчисляться со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). В случае принудительной уплаты налога срок на подачу заявления исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Пропуск трехлетнего срока не лишает плательщиков права на возврат переплаты и процентов по ней. Данный срок установлен лишь для возврата налогов/процентов через ИФНС без обращения в суд.

Поэтому если плательщик не обратился в инспекцию за возвратом налогов и процентов в течение трех лет, он может потребовать их взыскания в судебном порядке. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196 и 200 ГК РФ).

Момент, с которого плательщик должен узнать о нарушении своего права на возврат налогов и процентов, определяется судами по-разному. Все зависит от причин, по которым налогоплательщик допускает переплату налога, а также от наличия у плательщика возможности для правильного исчисления налога.

Если плательщик решит взыскать налог и проценты путем оспаривания действий или решений ИФНС (решение об отказе в возврате), то в отношении таких требований будет действовать срок исковой давности, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ. Данный срок составляет всего три месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав.

Автор статьи
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.
Следующая
ВозвратыВозврат подоходного налога: как оформить и получить физическому лицу

Добавить комментарий

Adblock
detector