Вмененный налог ЕНВД для ИП: освобождение от уплаты и отмена в 2020 году

Для того чтобы понять, какие налоги и по каким основаниям можно не платить, сначала стоит ответить на вопрос, какие налоги индивидуальный предприниматель обязан уплачивать:

  • Налоги непосредственно в казну из доходов индивидуального предпринимателя.
  • Налоги с недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях.
  • Налог на добавленную стоимость товаров, работ или услуг.
  • Налоги, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем как физическим лицом (налог на имущество, земельный, транспортный).

Порядок зависит от системы налогообложения.

к содержанию ↑

Если ОСНО

Сразу отметим, что использование общей системы налогообложения не даст возможности полностью освободиться от уплаты налогов. В любом случае при использовании ОСНО уплачиваются налог на доходы физических лиц и налог на имущество. Но при этом есть несколько интересных нюансов в части уплаты налога на добавленную стоимость:

  • 149 статья Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень направлений бизнеса, которые могут быть освобождены от уплаты НДС: например, продажа ортопедических протезов, оказание медицинских услуг беременным. Внимательно ознакомьтесь с этим перечнем.
  • В случае, если ИП ведет внешнеэкономическую деятельность и выступает в ней в качестве экспортера, то он может использовать нулевую налоговую ставку при овеществлении операций по экспорту.

Применение специальных налоговых режимов предоставляет индивидуальным предпринимателям более широкие возможности для ослабления налоговой нагрузки или же полного избавления от уплаты налогов.

к содержанию ↑

Налогообложение на спецрежимах

При регистрации деятельности у предпринимателя есть возможность выбора налогового режима. Таким образом, предприниматель может избежать обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и налоговых отчислений на имущество.

Однако следует учесть, что, даже находясь на УСН, ИП должен уплачивать налоги с недвижимого имущества, используемого для предпринимательской деятельности, если оно содержится в перечне недвижимости, подлежащей обязательному налогообложению (ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Использование упрощенной системы налогообложения дает возможность освободиться от налогов, уплачиваемых при использовании общей системы налогообложения, но не избавляет от ряда обязательных отчислений. Налоги, которыми облагаются доходы от предпринимательской деятельности, в любом случае должны уплачиваться в бюджет.

То есть выручка или прибыль (безусловно, реальная) однозначно являются объектом налогообложения.

При использовании единого налога на вмененный доход его размер определяет Федеральная налоговая служба на основе данных о базовой доходности и потенциально возможном доходе.

Чтобы добиться освобождения от налогов в 2017 году, индивидуальные предприниматели, стоящие на УСН, могут использовать такую опцию, как «налоговые каникулы». Справку о начале действия программы по регионам можно посмотреть здесь. Ниже поговорим о них подробнее.

к содержанию ↑

Налоговые каникулы

2015 – это первый год, когда в ряде регионов России начали применять специальную методику поддержки малого предпринимательства. Она позволяет индивидуальному предпринимателю получить нулевую налоговую ставку при осуществлении определенного рода деятельности – производственной, научной или предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг населению.

Помимо рода деятельности, ИП должен соответствовать еще ряду критериев:

  • Под программу попадают индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные в подобном качестве после того, как региональный закон о налоговых каникулах вступил в силу. Вновь созданные ИП подобной льготы не получат.
  • Индивидуальный режим должен быть на «упрощенке» (использовать упрощенную систему налогообложения). Напомним, что для использования УСН количество сотрудников не может превышать 100 человек, а доход не должен быть выше 60 миллионов рублей в год.
  • Доход от деятельности, на которую распространяется действие налоговых каникул, должен составлять не менее 70% от общей выручки ИП.

Но учтите, что применение налоговых каникул местные органы управления осуществляют на свое усмотрение. Поэтому для получения разрешения на применение подобной льготы вам необходимо будет обратиться в свое территориальное отделение ФНС за детальной консультацией и выяснить, какие шаги от вас потребуются.

Если вы выяснили, что имеете право на получение льготы в виде налоговых каникул, вам необходимо:

  • Подготовить пакет документов для регистрации индивидуального предпринимателя.
  • Если вы в своей деятельности планируете задействовать патент, то не забудьте подать заявление на его получение совместно с документами для регистрации ИП.
  • Если вы планируете применять упрощенную систему налогообложения, то вы должны уведомить об этом Федеральную налоговую службу не позднее 30 дней с даты получения статуса ИП.
к содержанию ↑

Снижение нагрузки по уплате НДС

В том случае, если вы занимаетесь экспортом, для избавления от уплаты НДС (применение нулевой ставки данного вида налога) вам потребуются следующие подтверждающие документы:

  • Контракт на поставку товаров с иностранным контрагентом, в котором вы будете фигурировать в качестве поставщика.
  • ГТД (государственная таможенная декларация).
  • Ксерокопии транспортных накладных.
  • Заполненная ИП налоговая декларация с учетом актуальной налоговой ставки.

Если речь идет о сценарии освобождения от уплаты НДС по причине того, что выручка за последние 3 месяца не превысила отметку в два миллиона рублей, то в территориальное управление ФНС необходимо подать:

  • Уведомление об использовании подобного права по форме, утвержденной приказом МНС России.
  • Бухгалтерские документы, подтверждающие факт непревышения данной отметки (оптимальна выписка из книги учета доходов и расходов).

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Если же речь идет о том, что предприниматель осуществляет один из льготных видов бизнеса (в соответствии с п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50), то никакие документы подавать не требуется. Просто декларация не подается, а НДС не уплачивается.

к содержанию ↑

Подведем итоги

Как видно из вышесказанного, способов снижения налоговой нагрузки на хрупкие плечи малого предпринимательства немало. Но самое главное – они есть и они работают. Конечно, идеальным вариантом представляется использование налоговых каникул, но, если уж так получилось, что в вашем регионе они не действуют, не отчаивайтесь.

Во-первых – всегда можно сменить регистрацию и открыть ИП в том регионе, где эта льгота допустима. По истечении двух лет (в течение которых вам, конечно, придется сдавать отчетность по месту регистрации ИП) вы можете сменить место регистрации.

Во-вторых, даже без налоговых каникул поблажки, предоставляемые законодателем малому бизнесу, представляются весьма существенными. Самое главное, оставаться в рамках правового поля и действовать согласно букве и духу закона, тем более что сегодня возможностей для этого предостаточно.

Налоговая амнистия при открытии индивидуального предпринимательства в 2019 году

Временные финансовые затруднения испытывает большинство предпринимателей нашей страны. Часто такие события наступают в начале предпринимательской деятельности.

Правильно выстроить стратегию ведения успешного и прибыльного бизнеса не удаётся даже годами. Поэтому для сохранения предприятия и ослабления финансовой нагрузки бизнесмены прибегают к использованию законных способов освобождения от налогов.

  1. Понятие освобождения ИП от уплаты налогов
  2. Общий режим уплаты налоговых взносов и спецрежимы
  3. Упрощённая схема внесения налогов
  4. ЕНВД
  5. Отдельный режим для сельских хозяйств
  6. Патент
  7. Налоговые каникулы
  8. Требования к предпринимателям
  9. Процедура предоставления льгот
  10. Последствия уклонения от налоговых обязательств
к содержанию ↑

Понятие освобождения ИП от уплаты налогов

Получить законное разрешение на то, чтобы быть свободным от налоговых отчислений в казну государства полностью – неосуществимая мечта. Получить право не платить налоги могут не все предприниматели. Существует несколько видов предпринимательской деятельности, когда разрешено использовать налоговые льготы, применяемые для ИП в 2019 году.

Налоговые льготы – это предоставление возможности некоторым видам налогоплательщиков уплачивать взносы в меньшем размере, а иногда не оплачивать вовсе. Данная опция может применяться только к определённой категории плательщиков.

Законодательно порядок применения льгот закреплён в Налоговом кодексе Российской Федерации и всех применяемых поправках к статьям НК.

Каждый год Правительством принимается масса поправок и изменений относительно налогового законодательства, поэтому необходимо читать о нововведениях на официальных юридических сайтах.

Налоговая система страны сформировалась в начале 90-х годов после прекращения существования бывшего СССР. Все основы нынешней политики были взяты из налоговой базы бывшего советского государства. Однако новый государственный устрой и система производства товаров и услуг значительно рознятся от предыдущего.

На сегодняшний день в налоговом пространстве страны разделяют следующие системы налогового обложения:

  • общий режим уплаты налоговых взносов;
  • упрощённая схема внесения налогов;
  • единый налог на вменёный доход;
  • специальный режим для сельских хозяйств;
  • патент.

Желаемую систему учёта, ведения и сдачи отчётности в ИФНС клиент указывает при регистрации. Вместе с пакетом документации подаётся заявление о выбранной системе налогообложения.

Законодательством предусмотрено предоставление возможности перехода с одной системы на другую. Для этого нужно подать заявление в ФНС по месту регистрации и получить новую выписку из ЕГРИП.

к содержанию ↑

Общий режим уплаты налоговых взносов и спецрежимы

Стандартная система уплаты налогов требует максимально большого количества отчётности и производимых расчётов. Такую систему выбирают предприниматели, у которых большой товарооборот в месяц (количество сотрудников не должно превышать 100 человек).

Если владелец бизнеса не указывает при регистрации какую-либо систему налогообложения, ему поставят общую по умолчанию.

При этом отчётность сдавать потребуется каждый квартал по нескольким направлениям:

  • налоги от получаемой прибыли (13 процентов для ИП);
  • НДС;
  • налог на имущество (при наличии в собственности недвижимости).

Налоговые льготы на общей системе не предусмотрены, поэтому выбирая данный режим, следует заранее подготовиться к трудоёмкому процессу ведения бухгалтерии.

Упрощённая схема внесения налогов

Наиболее распространённая система учёта налогов среди бизнесменов, поскольку позволяет значительно экономить на уплате налогов и содержании штата бухгалтеров. Именно упрощёнка позволяет рассчитывать на возможность на некоторое время попросить освобождение от уплаты взносов в бюджет.

Разделяют две разновидности упрощённого режима:

  • вычет налога из доходов по ставке 6 процентов;
  • вычет налогового платежа из разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15 процентов.

УСН предполагает обязательную установку кассового аппарата на произведение расчётных операций с контрагентами.

Специальная система налогообложения или ЕНВД могут использовать только те предприниматели, деятельность которых согласована с Налоговым кодексом РФ, а именно статьёй 26.3.

Данный нормативный акт содержит перечень разрешённых видов предпринимательской деятельности для применения вменённого режима налогового учёта. Размер взносов по налогам устанавливается органами местного самоуправления и не может быть больше, чем 15 процентов.

ЕНВД не обязывает проводить расчёты через кассовый механизм, отчётность необходимо сдавать раз в квартал. Перед подачей заявления не лишним будет выяснить, какие спецрежимы действуют в регионе ведения бизнеса. Единый налог на вменённую деятельность не даёт ИП освобождение от налогов.

Отдельный режим для сельских хозяйств

Предприниматели, которые решили заняться непосредственно выращиванием сельскохозяйственной продукции, а также её дальнейшей переработкой и реализацией имеют право на установление единого сельскохозяйственного налога. На практике ведение бухгалтерии на ЕСХН довольно непростое, поскольку нормы вычетов имеют тенденцию постоянно изменяться.

Бывают случаи, когда по истечении некоторого времени владельцы сельского бизнеса всё же решают перейти на упрощённый режим, поскольку он более выгоден во всех отношениях.

Патент

Патентная система налогового учёта может быть использована только отдельными предпринимателями, которые ведут деятельность по сезонам или предоставляют услуги репетиторства, гувернантов и тому подобные (точный перечень указан в НК РФ). Является удобным финансовым инструментом ввиду одноразовой уплаты за выдачу патента на определённое время без обязательных периодичных платежей.

Дополнительным преимуществом патента является отсутствие необходимости подавать декларацию. Размер ставки по налоговым взносам установлен в размере 6 процентов от предполагаемой прибыли.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Перед выбором системы ведения налогового учёта не помешает налоговая консультация для ИП, которую можно получить даже онлайн, причём бесплатно.

к содержанию ↑

Последствия уклонения от налоговых обязательств

Слухи о том, что ИП, открытые в 2019 году полностью освобождаются от налогов, не соответствуют действительности. Существует ограничение на применение льготной системы – использование на протяжении двух лет, а далее необходимо работать по схеме уплаты налогов, которая предусмотрена для выбранной системы налогообложения при регистрации.

В случае применения налоговых каникул необходимо чётко следить за сроками их действия, поскольку подача заявления в июне позволяет пользоваться льготами только шесть месяцев из всего календарного года. То есть реально льготный период будет действовать 1,5 года. Также не следует забывать об уплате социальных взносов на себя и своих сотрудников.

При уклонении собственника от уплаты налогов законом предусмотрено обращение штрафных санкций на личное имущество. Злостное уклонение от выполнения обязательств перед государством по уплате налогов может потянуть за собой уголовную ответственность.

Все нюансы по срокам действия налоговых каникул необходимо уточнять в своём региональном представительстве ФНС, поскольку они могут значительно розниться между собой.

Итак, планируя открыть собственный бизнес в этом году, можно смело рассчитывать на действие льготного налогового периода при соблюдении всех условий. Однако полное освобождение от налогов ИП в 2019 году не предвидится, да и в будущем тоже.

Налоговые каникулы: реально ли новым ИП не платить налоги 2 года?

Автор:
Позднякова Елена
Эксперт по подбору
бухгалтеров КА «Финвер»

Налоговые каникулы введены в России на 6 лет: с 2015 по 2020 год включительно.

— для индивидуальных предпринимателей

— на УСН или патенте

— на первые 2 года с момента регистрации

Ставка единого налога по УСН — 0%,

Ставка налога по патенту — 0%

но только при соблюдении определенных условий.

Соответствуете ли Вы критериям ?

1. На территории СУБЪЕКТА РФ, где зарегистрирован ИП , ДОЛЖЕН БЫТЬ ПРИНЯТ ЗАКОН о налоговых каникулах.

Право ввести этот закон существует с 01.01.2015, и в большинстве регионов соответствующие законы уже приняты, но есть исключения. Например, в Татарстане и Республике Карелия закона о налоговых каникулах нет .

Полный перечень всех региональных законов приведен в приложении к настоящей статье.

2. ИП должен быть ВПЕРВЫЕ зарегистрирован после вступления закона в силу:

Например, в Москве – март 2015

В Московской области – апрель 2015

В Санкт-Петербурге – январь 2016

В Свердловской области – март 2015

В Ростовской области – июль 2015

Полный перечень дат в приложении.

Регистрация впервые означает, что ранее физическое лицо никогда не регистрировалось, как ИП, а затем не снималось с учета. Проверить можно по ИНН на портале ЗА ЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.

С момента регистрации ИП должен применять либо УСН, либо патент.

3. Вид деятельности: производство, бытовые услуги, социальная и научная сфера.

Конкретные виды деятельности устанавливаются в региональных законах (см.приложение).

Доля доходов от реализации в отношении данного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

4. Также региональными законами могут быть установлены ОГРАНИЧЕНИЯ средней ЧИСЛЕННОСТИ работников и предельного РАЗМЕРА ДОХОДА.

Например, в Москве действует ограничение по численности до 15 человек, в Республике Бурятия – тоже 15 человек, а доходы за год не должны превышать 6 млн рублей.

Проверьте ограничения в законе своего региона, реквизиты всех действующих на сегодня региональных законов вы найдете в приложении к настоящей статье.

Как реализовать свое право на ставку 0%

Если Вы соответствуете критериям, то:

— Применять ставку 0% можно в течение 2 лет.

— При этом предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных платежей в пенсионный и медицинский фонды, а также страховых взносов за работников.

Для тех, кто на УСН:

сдайте декларацию за 2017 год с указанием ставки 0%, авансы по единому налогу платить не нужно.

Примечание: В Налоговом Кодексе нет требования о том, что нужно уведомить ИФНС о применении ставки 0%, но никто не запрещает подстраховаться и проинформировать инспекцию о своих намерениях и подать письмо в произвольной форме о применении налоговой ставки 0% в текущем году.

Для тех, кто на ПАТЕНТЕ:

в заявлении на получение патента есть поле для указания налоговой ставки 0% и ссылки на норму закона субъекта РФ, которым эта ставка предусмотрена.

Для тех, кто имел право, но не воспользовался льготой, еще не поздно!

необходимо сдать в налоговую инспекцию :

1. Заявление о возврате излишне уплаченного налога.

2. Документы, подтверждающие право применения ставки 0%: выписка из ЕГРИП, копия текста регионального закона, расчет доли доходов по виду деятельности, по которому предусмотрены налоговые каникулы, сведения о средней списочной численности работников.

3. Для тех, кто на УСН , нужно сдать уточненную декларацию по ставке 0%:

На патенте декларация не сдается.

Налоговые каникулы приняты Федеральным законом 477-ФЗ от 29.12.14

Для УСН: Налоговый кодекс, статья 346.20 пункт 4

Для патента: Налоговый кодекс, статья 346.50, пункт 3

Приложение: Региональное законодательство

эксперт по подбору бухгалтеров

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора.

Отмена ЕНВД с 1 января 2020 года для отдельных видов деятельности

Слухи о постепенной отмене ЕНВД подтверждают последние новости: часть предпринимателей уже с января следующего года теряет право на применение этого налогового режима. Изменения, внесенные в статьи 346.26 и 347.27 Налогового кодекса, исключают из розничной торговли деятельность по реализации отдельных видов товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Новые положения вступают в силу с 1 января 2020 года (закон № 325-ФЗ от 29.09.2019).

к содержанию ↑

Кого затрагивает отмена ЕНВД с 2020 года

С января следующего года из понятия «розничная торговля», определяемого в целях применения единого налога, выпадает продажа следующих товаров:

  • лекарственные средства, маркирующиеся в соответствии с ч. 4 ст.67 закона № 61-ФЗ (вступает в силу с января 2020 года);
  • обувные товары, обязательная маркировка которых введена с июля 2019 года (Расп. Прав. РФ № 792-р);
  • меховые изделия, другие предметы одежды, принадлежности из натурального меха (Расп. Прав. № 787-р от 2016 года).

Ответ на вопрос, почему именно эти товары первыми вышли из под специального режима, прост. Введение маркировки, онлайн-касс дает возможность налоговым органам подсчитать фактический доход предпринимателей, в то время как ЕНВД исчисляется из физических показателей, прямо не отражающих масштаб бизнеса.

По мнению ФНС, это приводит к злоупотреблениям с их стороны.

к содержанию ↑

Что делать, если нельзя применять единый налог

Поскольку отмена ЕНВД для розничной торговли маркированными мехами, обувью и лекарствами действует уже с 1 января, нужно своевременно перейти на другую систему налогообложения. Выбор небольшой: ОСНО или УСН (для патента действуют те же ограничения).

В первом случае это означает увеличение налоговой нагрузки (НДС, налог на прибыль, имущество), бухучет и сложную отчетность.

Остается «упрощенка» — по сути, единственный низконалоговый режим. Расчет налогов с дохода (6%) удобен для сферы услуг.

Для торговли, как и сферы общепита, производства оптимальным является вариант УСН «доходы минус расходы», поскольку значительная часть средств уходит на закупку товаров, и, как правило, нет проблем с документальным подтверждением расходной части.

Что будет, если предприниматель не перейдет на УСН с начала 2020 года? Согласно п.2.3. ст.

346.26 в новой редакции, с момента первого нарушения (продажи маркированного товара) налогоплательщик считается утратившим право на ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с первого числа квартала, в котором наступило событие. Например, если шуба из натурального меха будет продана в марте, то ФНС начислит налоги по общей системе, начиная с января.

И в этом случае перейти на «упрощенку» вам удастся только с начала 2021 года.

Пункт 2.3 статьи 346.26 после слов «пункта 2.2 настоящей статьи,» дополнить словами «и (или) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 и 7 пункта 2 настоящей статьи, им была осуществлена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле в соответствии с абзацем двенадцатым статьи 346.27 настоящего Кодекса,».

к содержанию ↑

Переход с ЕНВД на УСН в 2020 году

Порядок перехода на другой вид налогообложения не изменился. Чтобы добровольно перейти на «упрощенку» с нового года, нужно выполнить два действия.

  • Подать заявление в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности по форме 26.2-1, рекомендованной ФНС, до 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 346.13 НК РФ).
  • Сняться с учета как плательщик ЕНВД в течение 5 дней после перехода на УСН, то есть с учетом новогодних каникул — до 15 января следующего года (абзац 3 ч. 3 ст.346.28 НК РФ).

Это наиболее правильный и надежный путь перехода при отмене ЕНВД для розничной торговли, не вызывающий вопросов ФНС. Заявление можно подать через личный кабинет, при посещении, переслать почтой.

Обычно налоговая не высылает никаких уведомлений, поэтому для спокойствия нужно сделать запрос и получить ответ по форме № 26.2-7, где будет указана дата получения вашего письма. Неправомерное применение УСН влечет доначисление, штрафы и пени.

к содержанию ↑

Можно ли перейти на УСН в середине года?

Опираясь на ч.2. ст.346.13 НК РФ некоторые предприниматели полагают, что смогут отказаться от ЕНВД не сначала года, а при возникновении необходимости. Этот путь ведет к спорам с налоговыми органами, которые обычно завершаются не в пользу налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.

  1. если нормативным актом города, региона будет произведена отмена ЕНВД в отношении вида деятельности, осуществляемого предпринимателем;
  2. если в течение года налогоплательщик прекратил вести бизнес, облагаемый единым налогом, и перешел на другой вид деятельности.

Во всех остальных ситуациях, включая нарушение условий применения ЕНВД (превышение физических показателей, продажа маркированных товаров), сначала совершается переход на ОСНО, а возможность использовать УСН появляется только с окончанием отчетного периода (год).

На практике, некоторые предприниматели осуществляли переход в течение календарного года при регистрации нескольких ОКВЭД, совмещении разных режимов (УСН, ЕНВД). Однако при налоговой проверке КУДиР и первичных документов могут возникнуть проблемы.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

В случае с продажей маркированной продукции, которая со следующего года не относится торговой рознице, — рисковать не стоит. Система действующего контроля легко выявит такие нарушения в рабочем режиме.

Все о ЕНВД и его отмене в 2020—2021 годах

Налоговый режим ЕНВД применяется только на отдельные виды деятельности и по решению органов местной власти. Список направлений бизнеса для него закреплен в п.

2 ст. 346.26 НК РФ.

Спецрежим довольно широко применяется субъектами малого бизнеса, но с 2021 года, согласно действующему законодательству, предприниматели должны будут выбрать для себя другую систему.

к содержанию ↑

Отмена ЕНВД: как это будет

Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.

Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.

Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товар ов, подлежащи х маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.

Почему законодатели считают, что «вмененку» при маркировке применять нельзя? Для понимания их логики нужно вспомнить, что сумм а ЕНВД не зависит от размер а выручки или прибыли, она привязывается к другим показателям — площади магазина, количеству сотрудников и иным. «Вмененка» вводилась для того, чтобы облегчить расчет налога субъектам малого бизнеса.

Считалось, что уровень автоматизации продаж в таких предприятиях довольно низкий. Многие из них не применяли кассовую технику, поэтому им было сложно учитывать выручку.

Однако сегодня розничная продажа маркированных товаров предполагает обязательное использование кассовой техники. Значит, у продавцов продукции, подлежащей маркировке, больше не может быть никаких проблем с учетом выручки, ведь она проходит через ККТ.

А раз вся выручка учитывается, с нее можно платить налог. Поэтому никаких оснований для применения ЕНВД при продаже товаров, подлежащих маркировке, больше нет.

Обращаем внимание, что законодатели запретили к продаже не все группы товаров, на которые распространяется требование маркировки. Речь именно о мехах, лекарствах и обуви. Продавать, например, табачные изделия на ЕНВД можно, хотя они также подлежат маркировке. То же самое касается некоторых видов одежды, шин, парфюмерии и прочих товаров, которые с 1 декабря 2019 года попал и под маркировку.

По той же причине решено полностью отказаться от ЕНВД. Ведь теперь практически все предприятия применяют ККТ. В Правительстве считают, что в таких условиях платить налог с теоретического дохода безосновательно. К тому же вмененку часто обвиняют в том, что она служит для прикрытия серых схем, в основе которых лежит дробление бизнеса.

Стоит помнить о том, что ЕНВД работает на конкретной территории по решению органов муниципальной власти. Они принимают акты, которыми этот режим вводится в отношении определенных видов деятельности.

Также по их решению «вмененка» может быть и отменена. Так произошло, например, в Москве, где ЕНВД не применяется.

С 2020 года к столице присоединится Пермский край — все муниципалитеты этого региона приняли решения отказаться от режима. Это значит, что на территории края в следующем году ЕНВД применять нельзя.

Остальные же регионы пока не отказались от вмененки. А значит, у компаний и ИП есть еще год, чтобы пользоваться этим льготным режимом.

к содержанию ↑

Недостатки и преимущества ЕНВД

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Плюс ЕНВД в том, что этот налог не рассчитывается от общей выручки. Если доход от предпринимательской деятельности выше установленного базового показателя по стране, весьма выгодно работать на «вмененке».

Другое важное преимущество в том, что ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:

  • НДС;
  • налог на имущество (но если имущество оценивается по кадастровой стоимости, платить налог нужно);
  • налог на прибыль (только для ООО);
  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц (для ИП).

К тому же «вмененку» можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Из недостатков применения ЕНВД можно выделить:

  • ежеквартальная сдача декларации;
  • при совмещении с другими режимами налогообложения придется вести раздельный учет по разным видам предпринимательской деятельности;
  • если выручка меньше базового показателя доходности, налоговый режим не подходит, так как не получится сэкономить на уплате налогов.
к содержанию ↑

Кому разрешено работать на ЕНВД

Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:

  • среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
  • не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
  • предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.

Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:

  • долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
  • ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.

Например, школа или больница, имеющая свою столовую, не имеет права переходить на ЕНВД. Но в случае, когда это учреждение полностью сдает собственную столовую с залом в аренду, организация, которая ее арендует, вполне может применять «вмененку». Если же аренда предполагается без зала – ЕНВД применять нельзя.

к содержанию ↑

Расчет налоговой базы

В НК РФ установлены нормативные показатели по расчету единого налога. На их основании довольно просто рассчитать налог к уплате.

База для расчета ЕНВД вытекает из самого названия налога. Это потенциальный доход, т.е. вмененный, а не фактически полученный, и рассчитывается он путем умножения базовой доходности за период на значение физического показателя по данному виду деятельности (п.2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность регулируется в меньшую либо большую сторону на коэффициенты – К1 и К2 (п. 4 cт. 346.29 НK PФ).

Таким образом, можно составить математическую формулу для расчета налоговой базы по ЕНВД:

БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

  • БД – базовая доходность (установленный норматив для определенного вида деятельности);
  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • ФП1, ФП2, ФП3 – размеры физического показателя в каждом месяце налогового периода.

Физические показатели и базовая доходность утверждены в п. 3 cт. 346.29 НK PФ. В зависимости от рода деятельности предпринимателя ФП может быть:

  • торговое или посадочное (в автомобиле) место;
  • работник;
  • квадратный метр площади;
  • земельный участок;
  • транспортное средство и другие.

Например, для предпринимателей, предоставляющих бытовые услуги населению или ветеринарные услуги, физическим показателем будет являться численность работников, которые непосредственно заняты в предоставлении этих услуг (включая самого ИП). А для бизнесменов, которые занимаются розничной торговлей, физическим показателем станет площадь торговых залов в квадратных метрах.

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его величина устанавливается Министерством экономического развития РФ на календарный год и подлежит обязательной публикации в СМИ до 20 ноября того года, в котором коэффициенты-дефляторы утверждаются. В 2019 году коэффициент-дефлятор равен 1,915.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретной местности и утверждается органами местного самоуправления. Если он не утвержден, то принимается за «1».

к содержанию ↑

Расчет и уплата ЕНВД

По завершени и налогового периода необходимо произвести расчет единого налога по формуле:

ЕНВД = (налоговая база * ставка налога) – страховые взносы

Ставка единого налога определена на уровне 15%. Однако она может быть снижена по решению местных властей.

Налоговый период для уплаты ЕНВД определен как квартал. Не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода, налогоплательщики начисляют и перечисляют в бюджет единый налог. Платить его следует в ИФНС по месту постановки на учет.

У плательщиков есть право сократить сумму налога к уплате на сумму страховых взносов, выплаченных за работников, непосредственно работающих в той сфере деятельности, по которой начисляется единый налог. Принцип такой:

  1. Организации и ИП с наемными работниками могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов, но максимум на 50% от суммы ЕНВД, причитающейся к уплате.
  2. ИП, которые работают самостоятельно и не производят отчисления взносов за физических лиц, могут уменьшить сумму единого налога на общую сумму уплаченных взносов «за себя», без ограничения 50%. Но исчисленная таким способом сумма налога к уплате не должна быть меньше нуля.
Автор статьи
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Следующая
НалогиВмененный налог для ИП в 2020 году: какие налоги платить на ЕНДВ

Добавить комментарий

Adblock
detector