Срок сдачи декларации по налогу на имущество в 2020 году

Представляет собой прямую форму налога, которая налагается на имущество юридических лиц или граждан.

Налог на имущество организаций выступает налогом регионального характера. Это свидетельствует о том, что его ставка регламентируется законами конкретного субъекта РФ.

Налог выплачивается наравне со всеми остальными сборами. К примеру, какие налоги платит ООО: на прибыль, на добавочную стоимость, социальные выплаты.

Имущественный сбор тоже входит в их число. Его неуплата может стать основанием для судебного разбирательства.

Важно – вместе с этим она не может превысить уровень 2,2%, поскольку этот предельный размер зафиксирован российским законодательством.

Объект обложения – имущество компании, числящееся на его балансе, в качестве объекта основных средств. Учет осуществляется по остаточной стоимости – первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации.

С 1 января 2015 года были внесены поправки – ставка этого вида налога определяется не от остаточной стоимости, а от кадастровой.

По какому принципу пенсионеры освобождены от налога на имущество, указано в данной статье.

Каков перечень документов для возврата налога за лечение в настоящее время существует, подробно указано в данной статье.

Как осуществляется заполнение декларации на возврат налога за обучение, подробно расписано в данной статье.

Ранее список объектов, которые подпадали под эту форму налогового обложения, был шире. В него были включены нематериальные активы, материалы и иные средства. Список претерпел изменения, его сократили, а ставку увеличили. Перечисления от этого вида налога направляются в бюджет субъекта РФ.

Налоговая база для юридических лиц исчисляется как среднегодовая стоимость имущества, которое признанно объектом, подлежащим обложению.

На видео-срок сдачи декларации по налогу на имущество:

к содержанию ↑

Налоговый период – календарный год

Период для отчета – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Имущественный налог, взимаемый с частных лиц, относится к налогу местного уровня и его регулирует 32 глава НК РФ.

Плательщики – граждане, которые выступают собственниками имущества.

Объект, подлежащий обложению налогом – жилой дом, квартира, комната, дача и другие. Ставку определяют органы местного самоуправления.

Важно – вместе с этим налоговая ставка не может «выходить» за пределы санкционированного диапазона, который зафиксирован в законах РФ.

Она зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объекта, подпадающего под обложение.

Важно – частные лица, не достигшие совершеннолетия, но владеющие объектами недвижимости, не освобождены от обязательства выплаты имущественного налога.

До момента наступления совершеннолетнего возраста, за эту категорию граждан перечисление налога осуществляют официальные опекуны либо родители. Этот факт зафиксирован в НК РФ.

Оплатить гражданин России обязан не позднее 01.12 года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Нормативными актами на законодательном уровне для конкретных групп частных лиц предусматриваются определенные налоговые послабления, выраженные в льготах. К примеру, для лиц с инвалидностью или пенсионеров.

Декларация на имущество и обязательные требования по поводу ее заполнения определены в приказе ФНС.

Обязательство по предоставлению декларации относится к юридическим лицам, за которыми числится движимое и недвижимое имущество, признанное объектом, подлежащим обложению налогом. Если у организации отсутствуют основные средства, которые подпадают под обложение этим налогом, то нет необходимости в сдаче декларации.

Сдавать соответствующую форму декларации необходимо каждый год.

За нарушение сроков сдачи декларации юридическое лицо и ответственных должностных лиц накажут в виде штрафа.

Обязательный срок, когда необходимо сдавать декларацию

  • Сдается каждый квартал.
  • Необходимо сдавать декларацию до 30 числа месяца, который следует за кварталом, являющимся отчетным.
  • По результатам календарного года – не позднее 30.03 года, который следует за истекшим периодом.
  • Обязанность по предоставлению декларации сохраняется даже в ситуации, когда не было никаких начислений и отчетность будет нулевая.

Обязательные сроки, когда необходимо перечислять денежные средства

    Перечисления осуществляются каждый квартал.
  • Не позднее 30.04 за первый квартал.
  • Не позднее 30.07 за второй квартал.
  • Не позднее 30.10 за третий квартал.
  • Не позднее 30.03 последующего года за целый календарный год.

Возможно вам так же будет интересно узнать про налог на куплю продажу земельного участка.

Что собой представляет процедура отмены налога на недвижимость для пенсионеров, подробно рассказывается здесь в статье.

Какие пени могут быть для юридических лиц по транспортному налогу, указано здесь в статье.

Так же будет интересно узнать про то, где можно уточнить задолженность по транспортному налогу.

Какие существуют налоги и как их можно узнать, а так же как узнать долги по налогам физических лиц, всё подробно рассказано здесь.

Несоблюдение регламентированных федеральными законами требований по перечислению налога и сдачи необходимой отчетности повлечет штрафные санкции и пени. Это касается организаций и частных лиц. Для организаций это грозит блокировкой расчетного счета в кредитном учреждении.

Декларация по налогу на имущество организаций: всё о сроках в 2020 году

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

  1. Полученные по концессионному соглашению. Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
  2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре. Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
  3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты.

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость, а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются:

  1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
  2. Жилые помещения и дома.
к содержанию ↑

Исключения и льготы

Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:

  • основные средства органов поддержания правопорядка и силовых ведомств;
  • земельные участки;
  • водные объекты;
  • природные ресурсы;
  • объекты культурного наследия;
  • хранилища радиоактивных отходов;
  • экспериментальные энергетические установки;
  • ледоколы и атомоходы;
  • объекты, связанные с аэрокосмической отраслью;
  • судна, внесенные в Российский международный реестр судов;
  • основные средства, относящиеся к первым двум амортизационным группам (со сроком полезного использования от одного до трех лет).

Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ. Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность.

Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).

Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.

к содержанию ↑

Инструкция по заполнению

Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании. Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.

Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.

Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:

  • код по ОКМТО;
  • кадастровый номер;
  • кадастровая стоимость;
  • необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
  • код налоговой льготы (если есть);
  • налоговая ставка;
  • суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.

Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.

Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.

ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков. Во втором же разделе — 11 знаков, которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.

Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества, облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:

  • среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
  • коды налоговых льгот (если есть);
  • среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
  • налоговая база;
  • ставка налога;
  • сумма налога (из раздела 1);
  • объем авансовых платежей;
  • остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
  • ИНН и КПП юридического лица.

Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:

  • номер корректировки;
  • налоговый период;
  • отчетный год;
  • местонахождение налогового органа;
  • индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
  • название компании (полное);
  • код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
  • контактный телефон;
  • имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
  • подпись;
  • дата составления документа.
  • Бланк налоговой декларации по налогу на имущество организаций
к содержанию ↑

Возможные нюансы

В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:

  • жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
  • недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
  • нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
  • торговых центров, а также административно-деловых сооружений.

В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент. Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.

Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация.

Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке. В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.

Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше.

Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.

к содержанию ↑

Сроки и периоды

Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2020 году сроки следующие:

  • за 2019 год — до 30 марта;
  • за I квартал 2020 года — до 30 апреля;
  • за первое полугодие 2020 года — до 31 июля;
  • за 9 месяцев 2020 года — до 31 октября;
  • за 2020 год — до 30 марта 2021 г.

Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности. Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.

Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:

  • с января по март;
  • с января по июнь;
  • с января по сентябрь.

По итогам года производится составление и подача декларации. Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.

Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ.

к содержанию ↑

Меры ответственности

Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:

  1. Налоговая. Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
  2. Административная. Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ.

Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество. На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются.

Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.

За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40%.

к содержанию ↑

Нововведения с 2020 года

С 1 января 2020 года меняется форма декларации по налогу на имущество организаций. Она будет применяться, начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года (приказ ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405).

В новой форме учтена отмена обязанности налогоплательщиков ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ. Поэтому из ее разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.

Также в декларацию дополнительно внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.

С 2021 года устанавливается единый срок уплаты транспортного и земельного налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые же платежи нужно будет уплачивать не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.

Как сдавать отчетность по налогу на имущество организаций в 2020 году

Налоговая служба объявила, что в 2020 году изменится порядок сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество организации. Была отменена обязанность ежеквартально сдавать расчеты, введена новая форма декларации – и это далеко не все.

к содержанию ↑

Отменена необходимость сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам

Эта обязанность (по результатам отчетных периодов – за первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев) упраздняется с января 2020 года. Изменения регламентированы ФЗ от 2019 года N63 – пункт 2 статьи 386 НК больше не актуален.

Согласно нововведениям, с начала 2020 года налоговые резиденты должны отчитаться по этой статье только по итогам налогового периода. Портал ФНС объявил, что это правило, вместе с отменой необходимости подавать декларацию по транспортному и земельное налогу, было разработано для снижения нагрузки на административные органы – им приходится анализировать слишком большие объемы отчетности.

к содержанию ↑

Новый бланк декларации

Изменения затронули и форму декларации на имущество компании. Она учитывает прошлое нововведение (отмену подготовки расчетов). Также формы предусматривает корректировки:

  • Из второго и третьего раздела были упразднены строки, описывающие сумму авансовых платежей за отчетный период;
  • Добавлены определители судов, признаваемых объектами налогообложения морского и воздушного класса, а также внутреннего плавания;
  • Добавлены коды новых налоговых льгот для имущества, располагающегося во внутренних морских водах, на континенте, в территориальном море, для объектов с высокой энергетической эффективностью и др.;
  • Внесены кодировки льгот для компаний, классифицируемых как фонды, УК, дочерние организации УК – согласно законодательство о информационных научно-технологических центрах.

Отчетность по новой форме должна оформляться уже за деятельность 2019 года.

к содержанию ↑

Единая декларация и упрощенная сдача

Согласно статье 386 НК декларация предоставляется в каждую налоговую инспекцию по месту размещения объектов, принадлежащих организации. Теперь в этом правиле имеются исключения. Организация получила право оформлять единую декларацию по налогу на имущество и подавать ее в одну инспекцию.

Раньше уже была подобная возможность. Министерство Финансов допускало единую сдачу в заранее выбранный орган. Однако это право не контролировалось на законодательном уровне – процедура согласовывалась с местным управлением ФНС, что было не всегда удобно.

Новое правило распространяется только на компании, у которых налогооблагаемая база определяется как среднегодовая цена единиц имущества. Если говорить по-другому, имущество должно учитываться по рыночной стоимости. Сдавать единю отчетность по объектам, налоги на которые исчисляются по кадастровой оценки, нельзя.

Также не предусматривается упрощенная процедура и в ситуациях, когда законодательство отдельного субъекта РФ вводит нормативы отчислений от налога на имущество в региональный бюджет. Говоря проще, это условие требует, чтобы деньги в полном размере поступали в казну субъекта, а не распределялись на счетах муниципалитетов.

Организация обязана уведомить ФНС о переходе на единую декларацию.

к содержанию ↑

Срок и процедура сдачи

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Сроки в 2020 году не были затронуты. Декларация все также должна быть подана не позже 30 марта года, идущего за рассматриваемым налоговым периодом.

Общий порядок предусматривает предоставление документов по месту нахождение объектов имущества. Крупные налогоплательщики подают декларации по месту учета. Организации, чьи объекты зарегистрированы в разных местах, теперь могут оформлять единую декларацию (описано выше). Единственное – инспекция должна получить об этом уведомление по форме.

к.э.н., Интернет-предприниматель, Организатор онлайн-конференций

Какой крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года?

Имущественный налог является обязательным к уплате, в противном случае это грозит начислением штрафов. По сравнению со сроками сдачи декларации по налогу на имущество за 1-й квартал 2017 года, следующий год существенных изменений не принесет. Обновленной будет сама форма декларации и порядок заполнения отчетности.

Периоды уплаты

В течение года накапливается общая налоговая отчетность за весь период. Отчетный период рассчитывается поквартально, где один квартал приравнивается к трем месяцам.

И отчетность будет нарастать за один квартал, полгода и девять месяцев. Весь же календарный год принято считать налоговым периодом. В этой связи несколько ошибочно будет говорить о подаче декларации за третий квартал 2017 года, поскольку данная декларация подразумевает под собой отчетность за все девять месяцев 2017 года.

И за каждый отчетный период в налоговую службу необходимо сдавать налоговые расчеты авансовых платежей по имущественному налогу для предприятий. Но стоит обращать внимание при заполнении деклараций на все те изменения, которые были внесены в законодательную базу.

Так, с текущего года появилась новая форма для расчета авансовых платежей. В 2017 году для налогоплательщиков еще действуют две формы для подачи деклараций, то есть использовать можно как новую, так еще и прежнюю.

А уже начиная с 2020 года необходимо будет пользоваться только новой формой.

Период, который указывают в декларации

Многие предприятия могут иметь имущество, которое подлежит различному налогообложению, то есть расчет будет производиться как по кадастровой стоимости, так и по средней годовой.

Отсюда появляются спорные ситуации относительно того, какой именно период должен быть указан в расчете. Имущество будет иметь разные отчетные периоды, а согласно вновь введенной форме расчетов указывать требуется лишь периоды, где имущество будет облагаться по среднегодовой стоимости, то есть поквартально.

В связи с этим в подразделении налоговой службы можно получить разъяснения по поводу порядка и формы заполнения. Там же плательщикам предоставят специальные коды, которые и будут отражать отчетный период. Именно их и необходимо будет указывать в декларации.

В каждом отдельном субъекте страны устанавливается свой срок сдачи декларации по налогу на имущество, а также авансовые платежи по налогу. В конце каждого квартала подается налоговый расчет в ФНС, а по результатам отчетного года следует подавать декларацию.

Если говорить о подаче декларации за 2017 год, то сделать это нужно не позднее 30 марта следующего года. Если это число выпадает на выходной день, то срок подачи должен быть не позднее последующего первого рабочего дня после выходного.

Какие же сроки подачи налоговых расчетов будут в 2020 году?

  • первый квартал — до 3 мая 2020 года;
  • второй квартал (полугодие) — до 30 июля 2020 года;
  • третий квартал (9 месяцев) — до 30 октября 2020 года.

Если на предприятии работает более ста человек, тогда декларация может быть подана только в электронном варианте.

Все декларации должны быть поданы вовремя, так же должны и вноситься налоговые взносы в казну государства. В противном случае неуплаченные налоги будут облагаться штрафами, которые все равно придется погашать. Иначе для предприятий это может грозить арестом их действующих банковских счетов.

Все о налоге на имущество организаций в 2020 году

Налог на имущество организаций: главные тезисы, принципы и примеры расчета суммы уплаты, необходимые знания по оформлению налоговой декларации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Для того чтобы определить, каким образом необходимо учесть и уплатить налог, прежде всего стоит обратиться к Налоговому Кодексу, а именно к главе 30. Рассматриваемый налог является региональным, это значит, что власти субъектов имеют возможность автономно установить налоговую ставку, срок уплаты в рамках указанного раздела НК РФ.

к содержанию ↑

Плательщики

Кто платит

Статья 373 НК РФ дает нам возможность понять, кто же является носителем рассматриваемого налога. Организации, на учете которых находится неликвид, соответствующий условиям признания объектом налогообложения соответственно статье 374 Кодекса (будет рассмотрено далее), оплачивают налог на имущество.

Кто не платит

Организации, не носящие бремя налога на имущество, перечислены ниже:

  • международная федерация футбола и ее филиалы;
  • организации, национальные футбольные объединения;
  • координационный совет «Россия-2018» и его подразделения;
  • подрядчики FIFA по отношению к имуществу, которое непосредственно используется ими для выполнения действий, подтвержденных Федеральным законом «О подготовке и проведении в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2020».
к содержанию ↑

Объекты для юридических лиц

Подлежащие налогообложению

  1. Компании России начисляют налог на активы, которые учитываются на балансе как объекты внеоборотных активов, а именно основных средств по канонам бухгалтерского учета.
  2. Зарубежные компании, работающие в РФ через обособленное отделение (постоянное представительство), также действуют в соответствии с вышеописанным порядком.
  3. Для зарубежных компаний, которые не используют постоянные представительства при работе в РФ, иные условия признания объектов налогообложения. Недвижимое имущество обязано располагаться на территории РФ, а также компании должны обладать правом пользования, владения и распоряжения на этот объект, либо он должен принадлежать ей по соглашению между сторонами.

Не подлежащие

К таким объектам относят:

  • землю, воду, полезные ресурсы;
  • имущество, находящееся во владении федеральных органов исполнительной власти и государственных органах, предназначенных для прохождения военной службы.

С 29.11.2012 введены новые объекты, не подлежащие обложению рассматриваемым налогом:

  • объекты культуры различных народов РФ (памятники, исторические центры и т.д.);
  • ядерные устройства, которые используются для научного назначения;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими станциями;
  • космические объекты;
  • суда, имеющие регистрацию в Российском международном реестре судов.

С 24.11.2014 введен еще один пункт в списке объектов, не налагаемых налогом:

  • основные средства первой или второй амортизационной группы.
к содержанию ↑

Определение базы

Статья 375 НК РФ указывает, что налоговой базой считается средняя за год стоимость имущества, удовлетворяющего мерам признания объектом налогообложения.

Учет ведется:

  1. По остаточной стоимости по нормам бухгалтерского учета. Остаточная стоимость принимается без денежного оценивания предстоящих издержек, если такие имеются.
  2. Существует еще один способ установления налоговой базы – по рыночной стоимости, которая устанавливается государством. Более известный термин данного понятия — кадастровая стоимость.

Информацию о данной стоимости, которая содержится в Едином государственном реестре недвижимости, можно получить, подав заявку в этот орган. К таким объектам относят:

  • торговые комплексы, бизнес-центры и склады в них;
  • нежилые помещения, фактически используемые для расположения офисов, торговых точек,
  • объектов производства кулинарной продукции и коммунальных услуг;
  • недвижимое имущество зарубежных компаний, не имеющих в РФ постоянных представительств;
  • не учитываемые в организации дома для жилья и склады как основные средства.

Организации, применяющие УСН, имеют обязанность по оплате налога на имущество только по вышеперечисленным объектам, если таковые имеются у них на балансе.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Налогоплательщик сам находит налоговую базу по порядку, описанному в статье 376 НК РФ. Соответственно закону, формула вычисления среднегодовой стоимости имущества следующая:

Порядок исчисления средней стоимости имущества несколько отличается:
Если для отдельных объектов начисление амортизации не подразумевается, то стоимость этих объектов считается как первоначальная стоимость за вычетом износа, вычисляемого по нормам отчислений по амортизации в конце налогового периода.

к содержанию ↑

Ставка налога на имущество организаций

Субъекты РФ самостоятельно определяют ставки налога. Следует отметить, что величина ставки не может быть выше 2,2 %.

Для объектов, чья налоговая база является их кадастровой стоимостью также существует ряд ограничений:

2014 г.

2015 г.

2016 г. и последующие годы

Москва

По закону допускается применять различные ставки налога в связи с категорией налогоплательщика и (или) имущества.

При выполнении хотя бы одного из нижеприведенных условий используется налоговая ставка 0%:

  1. В первый раз объекты начали эксплуатироваться в налоговые периоды с 1 января 2015 года.
  2. Географически объекты размещены на территории Республики Саха, Иркутской или Амурской области.
  3. Собственниками имущества значатся учреждения Единой системы газоснабжения.

Для некоторых видов имущества, имеющих стратегически важное значение (например, магистральные газопроводы, объекты разрабатывания месторождений полезных ископаемых, железнодорожные пути) также устанавливаются пониженные налоговые ставки.

к содержанию ↑

Льготы

Существует перечень организаций, которые не имеют обязанности платить налог на имущество. Льготы действуют касательно имущества, которое прямо используется для осуществления основной деятельности организации.

К таким организациям относят:

  • органы уголовно-исполнительной системы;
  • религиозные институты;
  • общероссийские социальные организации нетрудоспособных людей с 80% членами инвалидами;
  • фармацевтические компании (льгота действует на имущество для изготовления лекарств, направленных на борьбу с эпидемиями);
  • организации, чьей неотделимой технологической частью являются федеральные автомобильные дороги единого пользования;
  • предприятия, занимающиеся производством протезов;
  • объединения адвокатов, конторы и юридические консультирования;
  • национальные научные центры;
  • представители особой экономической зоны.

В статье 381 НК РФ перечислен полный список льготных категорий.

к содержанию ↑

Исчисление суммы

В общем виде формула для расчета суммы налога выглядит следующим образом:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по следующей формуле:

, где

Пример расчета

Остаточная стоимость по 1 кварталу 2020 года будет равна:

Расчет аванса по кадастровой стоимости

П.12 статьи 378.2 НК РФ указывает на порядок расчета авансов и налога исходя из стоимости по кадастру.

Годовая сумма налога и к доплате в бюджет исчисляются по аналогичным формулам, как и при среднегодовой стоимости имущества.

к содержанию ↑

Порядок и сроки уплаты

Необходимо различать налоговый и отчетный периоды:

  • Налоговым периодом считается календарный год.
  • Отчетными периодами — 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Авансовые платежи подлежат плате каждый квартал в принятые законами регионов РФ сроки.

Существует различие между методом уплаты налога для российских и зарубежных предприятий:

  • Организации РФ платят налог по местоположению самой организации.
  • Иностранные организации платят налог в бюджет там, где поставлены на учет их постоянные представительства.

Узнать ИНН по паспорту онлайн можно несколькими способами. Читать далее.

Федеральный закон о ветеранах с изменениями читайте здесь.

Если организация обладает объектами, налоги по которым учитываются по кадастровой стоимости, то уплачивает такая организация налоги по месторасположению самого объекта.

Автор статьи
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Следующая
СрокиВозмещение НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку: как получить, документы, срок

Добавить комментарий

Adblock
detector