Смена системы налогообложения: как перейти ИП, образец заявления, сроки в 2020 году

Применение УСН дает возможность облегчить подготовку отчетности, а также уменьшает количество и размер уплачиваемых налогов. Переход на упрощенную систему освобождает предприятие от уплаты таких налогов, как НДС, на прибыль и имущество, хотя есть ряд исключений.

Региональные власти имеют право самостоятельно уменьшать налоговые ставки на УСН.

Во время подачи заявления, предприятие в качестве объекта налогообложения может выбрать:

  1. «Доходы». Уплата налогов происходит со все всей суммы выручки. Стандартная ставка составляет 6% (на региональном уровне может быть уменьшена до 1%).
  2. «Доходы минус расходы». Налоговая ставка устанавливается в размере 15%, однако региональные власти могут определять ее в размере от 5 до 15%. В качестве налоговой базы учитывается разница между выручкой и расходами. Это значит, что чем больше у компании затрат, тем меньше налога ее нужно будет уплатить. Снижение базы происходит только на размер расходов, которые прописаны в статье 346.16 НК РФ. В конце года может оказаться, что размер налога меньше 1% от суммы доходов. В этом случае необходимо доплатить разницу.

Поменять объект налогообложения можно со следующего года.

На упрощенной системе учет налогов нужно вести в книге учета расходов и доходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н. Книгу нет необходимости заверять в ИФНС.

По окончании отчетного года следует подать налоговую декларацию по УСН: организациям — до 31 марта, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля включительно.

к содержанию ↑

Кому позволяется перейти на УСН

В Налоговом кодексе прописаны ограничения для применения УСН, а именно:

  • число работников — не более 100 человек;
  • нельзя перейти на упрощенку, если за предыдущие 9 месяцев доходы превысили 112,5 млн рублей. Определение суммы доходов происходит на основании документов — первичных налогового учета. Учитывается выручка от продажи и внереализационные доходы. Из доходов вычитаются суммы налогов, предъявляемые покупателю;
  • остаточная стоимость основных средств, которые законодательством признаются амортизируемым имуществом, на начало 2020 года не должна быть выше 150 млн рублей. Таким считается имущество, срок полезного использования которого составляет больше 1 года, а его первоначальная цена составляла больше 100 тыс. рублей. В статье 256 НК РФ прописано, что к нему не относят землю, ценные бумаги, природные ресурсы, объекты незавершенного строительства и пр.;
  • предприятие не должно иметь филиалов;
  • доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.

Два последних пункта не относятся к ИП, так как у них не бывает учредителей и филиалов.

На упрощенную систему не могут переходить страховые фирмы, банки, микрофинансовые организации и некоторые другие компании, деятельность которых связана с финансами. УСН недоступна для тех ИП и организаций, которые занимаются выпуском подакцизных товаров, добывают и продают полезные ископаемые.

Полный перечень ограничений приведен в п. 3 ст.

346.12 НК РФ.

к содержанию ↑

Сроки перехода

Чтобы перейти на «упрощенку» в 2020 году, до конца текущего года необходимо подать уведомление в орган ФНС. Форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № MMB-7-3/829@, а электронный формат — Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Подать уведомление о смене налогового режима можно несколькими способами:

  • лично;
  • через доверенного представителя;
  • заказным письмом.

При передаче уведомления лично или через представителя, датой подачи будет считаться день поступления формы в ИФНС. Если документ направляется почтой — дата, указанная на почтовом штампе.

Регламент перехода на УСН закреплен в ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Сроки подачи уведомления для перехода на УСН:

Новые ООО или ИП Действующие организации и ИП Плательщики единого налога на вмененный доход
Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию или не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе Не позднее 31 декабря текущего года В течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД
п. 2 ст.

346.13 НК РФ

п. 1 ст.

346.13 НК РФ

п. 2 ст.

346.13 НК РФ

Компании, готовые перейти на УСН в следующем году, смогут использовать свое право на переход только до конца 2019 года, в противном случае возможность перейти появится только с 01 января 2021 г.

Организации, в которых уже применяется «упрощенка», могут продолжать работать по ней и в следующем году без дополнительного извещения налоговой инспекции.

к содержанию ↑

Правила заполнения уведомления

Бланк легко заполнить, он помещается всего на одну страницу, но нужно знать обязательные требования:

    Выбрать объект налогообложения. В бизнес считается, что если расходы компании составляют более 60% от ее доходов, выгоднее выбирать «доходы минус расходы», если менее 60% – «доходы».

У налогоплательщика есть право менять объект налогообложения каждый год. Об этом также нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. В случае если организация применяет не тот объект, который прописан в уведомлении, чиновники могут сделать доначисление по налогам.

к содержанию ↑

Подтверждение перехода на УСН

Согласно требованиям НК РФ, организация не должна ждать подтверждение от ИФНС о переходе на другой налоговый режим. После предоставления уведомления можно начинать работать по новой системе. Но лучше удостовериться в правомочности действий. Можно зайти на официальный сайт ФНС и в личном кабинете посмотреть информацию о переходе на спецрежим.

Если для ведения хозяйственной деятельности все же потребуется подтверждающий документ из ИФНС, необходимо направить запрос. В течение 30 календарных дней налоговая обязана предоставить ответное письмо, в котором будет указано, что организация подавала уведомление и имеет право применять «упрощенку».

к содержанию ↑

Что делать, если организация передумала переходить на УСН

Если компания подала в инспекцию уведомление о переходе на «упрощенку», а потом передумала, решив остаться на ОСНО, необходимо подать уведомление об отмене в срок до 15 января следующего года. Если в этот период не обратиться в ИФНС, придется работать на УСН и ждать конца следующего года.

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

Как поменять систему налогообложения для ИП?

Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.

Общая (традиционная) система налогообложения.

  • не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
  • открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
  • позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).
  • не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
  • необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
  • отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
  • отчетность по Налогу на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • отчетность по УСН сдается один раз в год;
  • можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
  • выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».
  • необходимо вести Книгу учета доходов и расходов ;
  • ограничение по виду деятельности: нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), для ведения банковской, страховой, инвестиционной деятельности, деятельности связанной с ценными бумагами и азартными играми, УСН не могут применять нотариусу и адвокаты;
  • ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 150 млн. рублей;
  • ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей%
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • компании, уплачивающие НДС, могут отказать от работы с ИП на УСН;
  • ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу
  • необходимость уплаты минимального налога (1%) в случае выбора объекта налогообложения «доходы минус расходы». Он уплачивается в том случае, если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов. В этом случае уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов;
  • возможность утраты права применения УСН в течении года при превышении ограничивающих показателей (см. выше), либо, осуществлении деятельности, при которой нельзя применять УСН.

Единый налог на вмененный доход.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от вида деятельности, количества сотрудников и известна заранее;
  • отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
  • отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

жесткое ограничение возможных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок, — нельзя применять ЕНВД в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
  • применение ЕНВД разрешено не во всех субъектах РФ;
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
  • сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
  • отчетность сдается ежеквартально;
  • уменьшить налоговую базу можно только на уплаченные страховые взносы и не более чем на 50% от налоговой базы.

Система налогообложения на основе патента.

  • освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
  • налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от стоимости патента и известна заранее;
  • отсутствие отчетности;
  • отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
  • отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.
  • ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
  • жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
  • нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
  • сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
  • ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы.

Переход с УСН на общий режим.

  1. Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.

Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

  1. Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?

Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см.

Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 «О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации»).

  1. Можно ли совмещать УСН и общую систему?

Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

  1. Нужно ли получить подтверждения возможности применения УСН налогообложения от ИФНС?

Переход на УСН носит уведомительный характер.

  1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

При переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.

При переходе с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4.

  1. Можно ли совмещать УСН с другими режимами налогообложения?

Можно. Но только с ЕНВД и патентной.

Переход с ЕНВД на общую систему

  1. В какие сроки можно поменять систему налогообложения с ЕНВД на ОСНО?

Сменить систему налогообложения ИП добровольно возможно только с 01 января следующего года.

  1. Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?

Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.

  1. В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?

В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

  1. Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?

Да. Налоговый кодекс такое разрешает.

Переход с патентной системы на общую систему

  1. Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

  1. Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?

Да. По разным видам деятельности.

  1. Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?

По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход.

В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.

  1. Как поменять систему налогообложения?

Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года. Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.

  1. Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?

Да. ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.

  1. В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.

  1. Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?

В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.

Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН.

Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.

  1. С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?

Только с патентной системой и ЕНВД.

  1. Нужно ли ИП получить от ИФНС о возможности применять УСН?

Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер.

Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД

Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

  1. Когда можно перейти на уплату ЕНВД?

Для ИП смена налогообложения возможна только с 01 января года следующего года.

Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.

  1. Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.

  1. Когда можно поменять режим налогообложения, какие документы и в какой срок необходимо подать в ИФНС для перехода на ЕНВД?

В течение пяти первых рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД в ИФНС нужно представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2.

Тем, кто применял УСН также нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы хотите отказаться от УСН.

  1. В какую ИФНС необходимо подавать заявление о переходе на ЕНВД?

Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

  1. С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?

Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения

Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

  1. В какой срок ИП может перейти на патентную систему?

В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года.

Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года.

  1. Когда можно менять систему налогообложения и в какой срок подается заявление о переходе на патент?

Для перехода на патентную систему необходимо в течении 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте, подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма заявления № 26.5-1 Сделать это можно лично, по почте или через Интернет

  1. На какой срок выдается разрешение на применение патентной системы налогообложения?

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

  1. Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?

Переход с общей системы произойдет автоматически.

Если ИП применяет ЕНВД, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, в течение пяти рабочих дней со дня перехода на патент (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

«Упрощенцам» необходимо подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 в срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патентную систему.

  1. С какими режимами налогообложения разрешено совмещать патентную систему?

Общие вопросы.

  1. Можно ли изменить налоговую и не менять при этом систему налогообложения?

Да. Смена ИФНС никак не отражается на системе налогообложения.

  1. Можно ли поменять налогообложение с УСН 15% на 6%?

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Да. Это возможно сделать с начала нового календарного года. Необходимо уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как поменять систему налогообложения для ООО

  • Условия перехода ООО на новую систему налогообложения
  • Требования к ООО для перехода на «упрощенку»
  • Условия для перехода ООО на ЕНВД
  • Может ли ООО стать плательщиком ЕСХН
  • Как поменять систему налогообложения для ООО: пошаговая инструкция
  • Шаг #1. Выбор нового налогового режима
  • Шаг #2. Проверка на соответствие условиям нового налогового режима
  • Численность сотрудников
  • Уровень дохода
  • Шаг #3. Обращение в ФНС
  • Шаг #4. Регистрация в качестве плательщика нового налогового режима

Действующее налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам сменить налоговый режим в ходе ведения деятельности при условии, что показатели организации или ИП соответствуют требованиям выбранной налоговой системы. В статье выясним, как поменять систему налогообложения для ООО: разберем процедуру смены налогового режима и предоставим перечень необходимых документов.

к содержанию ↑

Условия перехода ООО на новую систему налогообложения

При постановке на учет организации по умолчанию присваивается статус плательщика налогов по ОСНО (при отсутствии заявлений о переходе на спецрежим). При этом в ходе деятельности налоговая система субъекта хозяйствования может быть изменен на один из спецрежимов – УСН, ЕНВД, ЕСХН (напомним, патентная система налогообложения предусмотрена только для ИП).

Прежде чем приступать к процедуре смены системы налогообложения ООО, руководству необходимо выяснить, удовлетворяют ли показатели организации требованиям нового налогового режима.

Ниже рассмотрим основные требования для перехода ООО на УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Требования к ООО для перехода на «упрощенку»

Для того чтобы перейти на УСН, ООО необходимо одновременно выполнить следующие основные требования:

№ п/п

Для того чтобы стать «упрощенцем», доход организации по итогам предыдущего года не должен превышать 150.000.000 руб. Одновременно, доход фирмы по итогам 9-ти месяцев того же года не может составлять более 112.500.000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, отраженная в учете ООО на 31 декабря предыдущего отчетного года, не должна составлять более 150.000.000 руб.

Законом установлен запрет на применение УСН для ООО, которые имеют филиалы и представительства.

Условия для перехода ООО на ЕНВД

ООО вправе стать плательщиком ЕНВД при выполнении следующих условий:

  1. Виды деятельности. ООО приобретает право на уплату ЕНВД при условии, что ведет деятельности, виды которой поименованы в п.2 ст. 346.26 НК РФ. К таким видам, в частности относятся:
  • бытовые услуги;
  • розничная торговля;
  • общепит;
  • транспортные и пассажироперевозки;
  • наружная реклама;
  • предоставление жилья для временного размещения.
  1. Введение налога муниципалитетом. В соответствие с главой 26.3 НК РФ, действие налогового режима на территории муниципального управления устанавливается на основании местного законодательного акта. В связи с этим, в некоторых регионах РФ ЕНДВ отменен (например, в Москве и Московской области).
  2. Численность сотрудников. Для перехода на ЕНВД среднесписочная численность сотрудников ООО по итогам предыдущего года не должна превышать 100 человек. При расчете численности учитываются как работники, привлеченные на основании трудовых договоров, так и лица, нанятые по договорам подряда.
  3. Доля участия других организаций. Аналогично УСН, для перехода на ЕНВД доля участия других организаций в уставном капитале ООО не должна превышать 25%.

Кроме того, ООО не может выступать плательщиком ЕНВД, если:

  • деятельность ООО осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • ООО отнесен к категории крупных налогоплательщиков;
  • ООО оказывает услуги по сдаче в аренду АЗС.

Может ли ООО стать плательщиком ЕСХН

ООО, которое ведет деятельность в сфере сельского хозяйства, может поменять действующую системы налогообложения на ЕСХН.

Единственное условие для перехода на ЕСХН – ООО имеет статус сельскохозяйственного производителя с долей дохода от с/х деятельности не менее 70% от общей суммы дохода.

Рассчитывая доход от с/х деятельность, ООО учитывает суммы, полученное от непосредственного производства с/х продукции (выращивание с/х культур, скота, птицы), ее первичной обработки, последующей переработки и реализации.

Кроме того, к категории сельхозпроизводителя можно отнести ООО, которое оказывает следующие вспомогательные услуги:

  • подготовка полей к посеву/сбору урожая;
  • опрыскивание с/х культур, фруктовых деревьев;
  • выпас скота;
  • сбор урожая.
к содержанию ↑

Как поменять систему налогообложения для ООО: пошаговая инструкция

Для смены налогового режима представителю ООО необходимо обратиться в ФНС с заявлением и необходимыми документами. Особенности перехода ООО на новую систему налогообложения – в пошаговой инструкции ниже.

Шаг #1. Выбор нового налогового режима

На первом этапе руководству ООО необходимо определиться с тем, на какую именно налоговую систему переходит организация.

Если речь идет о маленькой фирме с небольшими оборотами, то в таком случае наиболее рациональным выбором будет УСН. Действующее законодательство предусматривает для «упрощенцев» ряд льгот, среди которых освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль, на имущество, а также упрощенная система ведения бухучета и подачи отчетности.

Однако, следует знать, что УСН включает в себя 2 налоговых схемы:

  • Доходы 6% – ООО уплачивает налог на общую сумму выручки, без учета расходов;
  • Доходы минус Расходы 15% – налог начисляется на разницу между полученными доходами и понесенными расходами.

Очевидно, что ООО с существенными суммами расходов целесообразно выбрать налоговый режим «УСН 15%», в то время как организации с высокой прибылью и небольшой суммой учитываемых расходов следует остановиться на «УСН 6%».

Что касается ЕНВД, то ООО следует обратить внимание на этот налоговый режим при условии, что вид деятельности организации включен в перечень п.2 ст. 346.26 НК РФ.

Если фирма одновременно осуществляет деятельность в нескольких направлениях, одно из которых подпадает по ЕНДВ, то ООО может перейти на ЕНВД только в отношении данного определенного вида деятельности.

Переход ООО на ЕСХН целесообразен исключительно при условии, что основным направлением деятельности организации является производство с/х продукции, а доход от данного вида деятельности составляет не менее 70% от общего объема.

Шаг #2. Проверка на соответствие условиям нового налогового режима

После того, как новый налоговый режим был выбран, руководству организации следует убедиться, что показатели деятельности ООО соответствуют установленным требованиям.

Полный перечень требований при переходе на УСН, ЕНВД, ЕСХН описан выше (см. раздел Условия перехода ООО на новую систему налогообложения). Остановимся на особенностях определения соответствия ключевым требованиям:

Численность сотрудников

Для перехода на ЕНВД или УСН рассчитайте среднесписочную численность работников за каждый месяц предыдущего года по формуле:

СрСпЧисл = (Сотр * Дн) / КалендДн,

где Сотр – количество сотрудников, работающих в отчетном месяце (в том числе трудоустроенные и уволенные в текущем месяце);
Дн – количество календарных дней, в течение которых работал каждый сотрудник;
КалендДн – общее количество календарных дней в месяце.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Рассмотрим пример. В марте 2020 года в ООО «Знак» работало 4 сотрудника, из которых один принят на работу 12.03.18 (период работы – 20 календарных дней), а один уволен 03.08.2020 (период работы – 3 дня).

Среднесписочная численность сотрудников в марте составит:

(2 сотр. * 31 день + 1 сотр. * 20 дней + 1 сотр. * 3 дня) / 31 день = 2,75.

Уровень дохода

При переходе на УСН определите доход на основании декларации за прошедший налоговый период. Если ООО становится «упрощенцем» с 01.01.19, то уровень дохода организации на основании декларации за 2020 год должен составлять до 15 млн. руб. Расчет дохода определяется за вычетом расходов.

Если речь идет о переходе на ЕСХН, то на основании годовой декларации следует рассчитать долю дохода от с/х деятельности по следующей формуле:

где ДоляДохс – доход от с/х деятельности в процентном соотношении к общей сумме дохода;
Доходс/х – доход от с/х деятельности в стоимостном выражении;
Доходобщ – общий доход ООО в стоимостном выражении.

Шаг #3. Обращение в ФНС

Для того чтобы сменить налоговый режим представителю ООО необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту регистрации со следующими документами:

  • уведомление о переходе на новую систему налогообложения:
    → Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1
    → Заявление о переходе на УСН
    → Уведомление о переходе на ЕНВД
  • удостоверение личности представителя;
  • доверенность, на основании которой действует представитель;
  • учредительные документы ООО;
  • документы, подтверждающие право ООО на применение новой системы налогообложения (к примеру, для перехода на ЕСХН – налоговая декларация за предыдущий год с приложенным к ней расчетом доли дохода от с/х продукции).

ООО вправе сменить налоговый режим только с 1 января календарного года. Срок подачи документов о переходе ООО на новый налоговый режим – до 31 декабря текущего года.

Представитель ООО может передать документы в ФНС лично, почтой России либо оформить электронную заявку на сайте ФНС (с последующей передачей оригиналов документов).

Шаг #4. Регистрация в качестве плательщика нового налогового режима

В случае если показатели деятельности ООО удовлетворяют установленным требованиями, а также при условии, что представитель организации предоставил в ФНС необходимые документы полностью и верно оформленные, ООО переходит на новый налоговый режим с 1 января календарного года.

Для подтверждения смены ООО налогового режима представителю организации следует обратиться в ФНС для получения соответствующей выписки.

Заявление на УСН: сроки подачи заявления

В связи с решением правительства с 2021 года упразднить налоговый режим ЕНВД, многие предприниматели столкнулись с необходимостью перехода на новую схему налогообложения. Наиболее выгодным вариантом для ИП в большинстве случаев становится упрощенка, но перевестись на нее можно только с начала года.

Разберемся, как правильно подать заявление на УСН, рассмотрим сроки подачи заявления на 2020 год, требования к организациям и условия перевода.

к содержанию ↑

Сроки подачи заявления о переходе на УСН

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения регламентирован действующим Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 346.13 этого нормативного документа, в общем случае подать в ФНС уведомление о переводе со следующего календарного года на упрощенку предприниматель может до 31 декабря года текущего.

Важно! Подать заявление о переходе с 2020 года на УСН предприниматели могут до 31 декабря 2019 года включительно.

В указанном правиле есть пара исключений.

  1. Недавно зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о применении УСН одновременно с подачей регистрационных документов, либо в течение 30 дней с даты государственной регистрации. Упрощенный налоговый режим будет применяться к ним со дня оформления ИП.
  2. Предприниматели, работавшие по ЕНВД, но прекратившие деятельность, подходящую под требования этой схемы налогообложения (либо ИП, в чьих субъектах федерации был отменен ЕНВД), могут не дожидаться окончания календарного года. Перевод на УСН для них возможен с начала месяца, в котором они перестали оплачивать ЕНВД. Подать заявление о переходе в этом случае нужно будет в течение 30 дней после прекращения обязанности выплат ЕНВД.
к содержанию ↑

Требования для перехода на УСН

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд требований к организациям и предпринимателям, желающим перейти на упрощенный режим налогообложения. Все они перечислены в статье 346.12 этого нормативного документа.

В общем случае субъекты налогообложения, работающие по упрощенке, не вправе:

  • быть плательщиками ЕСХН;
  • заниматься добычей и/или продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
  • заниматься производством подакцизных товаров;
  • выступать участниками соглашений о разделе продукции.

Важно! Все требования НК РФ в равной степени относятся к индивидуальным предпринимателям и ООО.

Кодекс также накладывает ряд ограничений на сферы деятельности, доступные организациям, решившим подать заявление на УСН: сроки подачи заявления на 2020 год не будут актуальны, для таких субъектов, как:

  • банковские организации;
  • микрофинансовые и микрокредитные компании;
  • иностранные компании;
  • инвестиционные фонды и НПФ;
  • страховые компании;
  • нотариальные и адвокатские конторы;
  • агентства по трудоустройству (частные);
  • бюджетные организации;
  • казенные учреждения;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • казино и иные организации, связанные с игорным бизнесом.

Важно! Если субъект налогообложения не подходит хотя бы под одно из указанных требований, переход на УСН для него невозможен.

к содержанию ↑

Условия для перехода на УСН с 2020 года

Помимо указанных выше ограничений, в Налоговом кодексе РФ содержится еще ряд условий применения упрощенной системы налогообложения. Они сохраняют свое действие, как в момент перехода субъекта на новый налоговый режим, так и после, в процессе его работы.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Если в какой-то момент функционирования организация или предприниматель перестают отвечать указанным требованиям, ФНС автоматически начнет расценивать их как пользователей ОСНО.

Для организаций имеется еще одно ограничение. По итогам 9 месяцев 2019 года (т.е., года подачи уведомления о переходе в ФНС), ее доходы не должны превышать 112,5 млн. руб. Для ИП данное требование не актуально.

к содержанию ↑

Заявление на УСН: форма № 26.2-1

Заявление о переходе на упрощенный режим налогообложения заполняется в соответствии с формой, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/829 от 2 ноября 2012 года. Заполнять бланк можно как от руки, так и в электронном виде.

Обратим внимание на некоторые нюансы заполнения данного документа.

  1. Пустые ячейки бланка заполняются прочерками.
  2. В поле «Код налогового органа» указывают код отделения ФНС, в которое подается уведомление.
  3. В поле «Код признака плательщика» ставится 1 (если заявитель подает уведомление вместе с документами на регистрацию организации); 2 – если заявитель ранее являлся плательщиком ЕНВД; 3 – во всех прочих случаях.
  4. В поле «Переходит на упрощенную систему» ставится 1, если заявитель планирует переход с 1 января 2020 года, 2 – в случае перехода на УСН с даты госрегистрации субъекта, и 3 – в случае перехода на УСН с ЕНВД с начала месяца.
  5. В поле «Объект налогообложения» ставится 1, если объектом будут выступать доходы предпринимателя, и 2 – если в качестве объекта выбрана разница доходов и расходов.

Бланк уведомления о переходе един для ИП и организаций. Однако, предприниматели могут не заполнять в нем сведения о доходе за 9 месяцев предшествующего переводу года, а также сведения об остаточной стоимости. Вместо них ИП может просто проставить прочерки. Для организаций же заполнение этих граф необходимо.

к содержанию ↑

Где спрятана выгода

Почему УСН пользуется особой любовью предпринимателей? Все очень просто — система выгодна с точки зрения финансов. А, как известно, любой ИП нацелен на максимальную прибыль, и экономия в этом процессе играет свою значимую роль.

Итак, о выгоде подробнее.

Во-первых, налоговая нагрузка на этом специальном режиме действительно щадящая. Ставки колеблются от 6% до 15%, а иногда они еще и снижаются региональной властью, так как такая опция закреплена в законе. Например, сейчас во многих регионах налоговая ставка УСН в схеме «доходы минус расходы» не 15%, а 10%.

Во-вторых, это единственный режим, где можно выбрать объект налогообложения: либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Такой выбор позволяет вам учесть интересы своего бизнеса и выбрать для себя наиболее подходящую налоговую нагрузку.

В-третьих, вариант УСН «доходы минус расходы» позволяет спокойно к годовым расходам приплюсовать и стоимость основных средств, и нематериальных активов. Важно лишь то, что все это приобреталось в то время, когда вы платили налоги именно по этой системе.

Ваша выгода кроется здесь в том, что материальный плюс получаете быстрее, чем на ОСНО. А время, как известно, — тоже деньги.

В-четвертых, здесь простой учет — надо заполнять лишь Книгу учета доходов и расходов. Ведете самостоятельно и даже не заверяете ее потом в налоговой. Останется лишь раз в год вспомнить и подать налоговую декларацию. Это действительно самый простой бухгалтерский учет из существующих на сегодняшний день.

к содержанию ↑

Кто может пользоваться этими «плюшками»

«Упрощенка» доступна не всем, есть ограничения.

Прежде всего — финансовые. Нельзя получать миллиарды и платить облегченные налоги. Финансовые аспекты описаны в п.2 статьи 346.12 НК РФ. Допустим, вы с 2019 года хотите платить по «упрощенке», то должны соблюсти лимит в размере 112,5 млн рублей. Период, за который надо считать доход, — 9 месяцев 2017 года.

Второе ограничение — бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2018 года (именно эта дата) не должна превышать 150 млн рублей. К основным средствам относят лишь амортизируемое имущество. Земля, другие объекты природопользования и незавершенные объекты капитального строительства таким имуществом не считаются.

к содержанию ↑

Правила перехода

Системы налогообложения поменять можно, если вы соответствуете всем требованиям, которые закон для этого предъявляет. Переход возможен не в любой момент, а с нового налогового периода.

Если вас интересует УСН, то в ней налоговый период равен году. Это значит, что самое ближайшее, когда вы сможете платить свои налоги по «упрощенке» — следующий год. Быстрее невозможно.

Чтобы перейти на этот режим, прежде всего, надо соответствовать требованиям. Во-вторых, нельзя перейти молча, о своем решении необходимо уведомить налоговую.

Процесс уведомления легкий и с ним справиться может любой самостоятельно. Для этого до 31 декабря текущего года необходимо написать соответствующие заявления. Уложившись в этот срок, вы сможете по-новому платить налоги уже с нового года. Если вы опоздаете, то переход придется отложить еще на год.

Безусловно, можно не только перейти на «упрощенку», но и уйти с нее. Например, у вас именно такое желание. Сделать это возможно, как и всегда, с нового налогового периода, то есть с нового года. Об этом желании также необходимо сообщить в налоговую. Крайний срок – 15 января того года, в котором собираетесь менять систему.

Если потом вы опять захотите вернуться на «упрощенку», то у вас есть такая возможность, но, как всегда, не сразу.

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
НалогообложениеСколько раз можно вернуть налоговый вычет

Добавить комментарий

Adblock
detector