Системы налогообложения: виды, режим, формы в России в 2020 году

ОСН предусматривает большое количество платежей, в отличие от спецрежимов. Данный вид налогообложения включает в себя следующие налоги:

  1. Налог на прибыль для организаций или налог на доходы физических лиц для предпринимателей. Прибыль складывается из доходов за вычетом расходов. Размер процентной ставки налога на прибыль — 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Из них 3 процента отходит в федеральный бюджет, а 17 процентов в региональный. Сроки уплаты — поквартально или ежемесячно (это зависит от оборота компании) до 28 числа. НДФЛ уплачивают по ставке 13%.
  2. Налог на добавленную стоимость регулируется Главой 21 НК РФ. Сумма складывается из разницы между налогом, который заплатил потребитель, и налогом, который заплатил продавец во время приобретения продукции. Основные ставки НДС в 2019 году: 20%, 10% (например, при продаже детских товаров), и 0% при оказании услуг по международной перевозке товаров Порядок уплаты — ежеквартально с ежемесячным переводом 1/3 части от суммы до 25 числа.
  3. Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц для предпринимателей. Максимальный процент ставки по налогу для юрлиц не может превышать 2,2%. Сроки уплаты устанавливаются регионами. Ставка налога для физлиц составляет от 0,1 до 2%.
  4. Земельный налог, который также должны уплачивать организации и предприниматели. Размер ставок колеблется от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости участка. Сроки уплаты налога для юрлиц устанавливают регионы. Предприниматели должны внести плату до 1 декабря 2019 года за 2019 год.

Помимо основных налогов, на ОСНО нужно уплачивать взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Кроме того, при наличии сотрудников необходимо удерживать НДФЛ с зарплаты и переводить его в бюджет.

к содержанию ↑

Единый налог на вмененный доход или вмененная система налогообложения (ЕНВД)

В отношении определенных видов деятельности для организаций и ИП может применяться ЕНВД (НК РФ, глава 26.3). Полный список направлений, для которых можно использовать данный вид налогообложения, озвучен в статье 346.26 НК РФ. Например, это могут быть бытовые услуги или розничная торговля.

Расчет налога производится по формуле: ЕНВД = налоговая база x физический показатель x К1 x К2 x ставка налога. Государство посчитало примерную прибыль по каждому виду деятельности — это и есть налоговая база для ЕНВД (НК РФ, статья 346.29). Физпоказатель индивидуален — например, он может зависеть от количества работников.

Коэффициент К1 меняется ежегодно. В 2019 году К1 = 1,915. Коэффициент К2 устанавливают регионы. Коэффициент своего региона можно узнать на сайте ФНС. Ставка налога устанавливается индивидуально и колеблется от 7,5 до 15%. Авансовые платежи вносят по итогам квартала. Налог за 2019 год нужно уплатить до 25 января 2020 года.

Чтобы перейти на данный вид налогообложения, нужно соответствовать некоторым требованиям: 100 человек — максимум по сотрудникам, 25% — максимум по участию организаций. ЕНВД работает не во всех регионах.

к содержанию ↑

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенка — прекрасное решение для организаций и предпринимателей, которое регулируется Главой 26.2 НК РФ. Данный вид налогообложения дает возможность выбрать, с чего именно платить налог: с доходов или с доходов за минусом расходов. Когда предмет налогообложения — доходы, то ставка налога 6%. В некоторых регионах РФ она может быть снижена до 1%.

Если же платить налоги с доходов за минусом расходов, то ставка 15%. В регионах она может колебаться от 5% до 15%. Сроки внесения авансовых платежей — по итогу I квартала, полугодия и девяти месяцев. Сам налог платят по итогу года до 31 марта года, следующего за отчетным, для организаций и 30 апреля для ИП.

Чтобы перейти на данный вид налогообложения, нужно соответствовать некоторым требованиям: 100 человек — максимум по работникам, 0 — филиалов, 25% — максимум участия сторонних организаций, 150 млн. рублей — максимальная прибыль за год, 112,5 млн рублей — максимальная выручка за девять месяцев прошедшего года (статья 346.12 НК РФ).

к содержанию ↑

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Чтобы поддержать фермерские хозяйства, был введен данный вид налогообложения. ЕСХН регулируется Главой 26.1 НК РФ.

Система может применяться в отношении ИП и организаций, которые занимаются сельскохозяйственными работами. Полный список требований озвучен в НК РФ статье 346.2.

ЕСХН освобождает организацию от уплаты налога на прибыль и на имущество. Предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

При расчете налога доходы учитываются за минусом расходов. По итогу полугодия вносят авансовый платеж (до 25 июля. Сам налог уплачивают не позднее 31 марта следующего года. Ставка налога 6%. Она иногда может быть снижена, на это может влиять вид продукции, уровень дохода компании, количество работников и место ведения деятельности.

к содержанию ↑

Патентная система налогообложения

Данный вид налогообложения доступен только для предпринимателей. Патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев по одному из доступных направлений. К претендентам на патент предъявляются следующие требования: 15 человек — максимум по сотрудникам, 60 млн. рублей — максимальная выручка.

Виды деятельности, которым доступна система, обозначены в статье 346.43.НК РФ. Например, это могут быть услуги няни или небольшая мастерская по ремонту обуви.

Патентная система заменяет 3 налога. Стоимость патента равна усредненному доходу по конкретному виду деятельности и установлена государством.

Произвести расчет примерной стоимости можно на официальном сайте ФНС.

Размер ставки — 6% (НК РФ Статья 346.50). Уплата налога зависит от срока патента. Налог за патент сроком менее 6 месяцев нужно внести до окончания его действия. За патент сроком от 6 до 12 месяцев нужно через 90 дней после его оформления внести 1/3 стоимости, а 2/3 — до окончания срока действия.

Какой режим налогообложения выбрать на 2020 год

Налогообложение ИП в 2020 году изменилось. Выбор оптимальной системы налогообложения позволяет сократить издержки на налоговые отчисления в бюджет, экономя личные ресурсы. В нашей статье вы найдете исчерпывающую информацию по всем налогам ИП.

  1. Виды налогообложения ИП
  2. ОСНО
  3. УСН
  4. ЕНВД
  5. ПСН
  6. ЕСХН
  7. Новый режим НПД
  8. Сравнение на примере
  9. Фиксированные взносы «за себя»
к содержанию ↑

Виды налогообложения ИП

К выбору режима нужно относиться так серьезно, как будто это ваш будущий дом. Ведь по нему вы будете платить налоги далеко не один день. Ставка, период, база, сроки уплаты, порядок расчета — все это на каждом режиме разное. И если прогадать с выбором в самом начале пути, достичь вершин в бизнесе уже не удастся.

В РФ действуют следующие виды налогообложения для ИП:

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  • ОСНО — общая система налогообложения;
  • УСН — упрощенная система налогообложения;
  • ПСН — патентная система налогообложения;
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

ОСНО — самый сложный в техническом смысле налоговый режим. Индивидуальный предприниматель должен обладать бухгалтерскими знаниями либо иметь в штате собственного специалиста, чтобы справиться с отчетной документацией, в перечень которой входят:

Наименование документа Срок сдачи и периодичность
Декларация по НДС За каждый квартал/25 числа
Декларация 3‑НДФЛ 1 раз в год/30 апреля
Декларация 4‑НДФЛ 1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/в пятидневный срок
КУДИР По просьбе налоговой

Помимо этого, в отчетность на ОСНО входят:

  • Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС;
  • Кадровая книга;
  • Отчетность по страховым взносам;
  • И отчетность за персонал.

Список налогов на ОСНО тоже велик. В него входят все платежи, которые предусмотрены законодательством для налогоплательщиков:

Налог Ставка База
НДФЛ 13% Весь доход
НДС 0–18% Стоимость продукции/услуги
Налог на имущество 2,2% Средняя стоимость имущества за год
Земельный 0,3 — 1,5% Кадастровая стоимость участка
Страховые взносы за себя 22% в счет пенсионного страхования и 5,1% в счет медицинского Действующий МРОТ

В зависимости от типа работ и особенностей бизнеса предприниматель может выплачивать еще и такие налоги:

  • Акцизы;
  • Водный;
  • За биоресурсы;
  • За добычу ископаемых;
  • Взносы за работников;
  • Транспортный.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Не смотря на многочисленные минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны.

Это режим по умолчанию. То есть на него можно попасть не только по собственному желанию, но и «слететь» с другого режима.

К примеру, на ПСН нельзя набирать в штат больше 15 человек, превысили норму — добро пожаловать на ОСНО. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль.

Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС. Почему? Организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же фирмами. Им куда приятнее получить от них счет-фактуру с обозначенным НДС и уменьшить на него свой налог, чем вести дела с ИП на УСН.

Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

  • 6% на УСН доходы;
  • 5–15% на УСН доходы минус расходы.

Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у вас ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения, поскольку на ней ИП сможет отнять от дохода все расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели на общем налогообложении уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносятся авансовые платежи. Плюс на упрощенке 6% можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов.

И неважно за какой промежуток времени вы их внесли, главное, что в том же квартале, по которому рассчитывается пошлина.

Работодатели и ИП-одиночки уменьшают налог УСН по-разному:

  • Первые могут учитывать взносы за себя и за работников, но не вправе уменьшать налог более, чем вдвое;
  • Вторые уменьшают пошлину на сумму всех внесенных за себя взносов, вплоть до 0.

При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в графу затрат.

Перейти на УСН могут не все. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:

  • Со штатом 100 человек;
  • С годовым доходом от 60 млн.;
  • Плательщикам ЕСХН;
  • С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
  • Лица, имеющие филиалы.

К другим минусам УСН относятся:

  • Невозможность продажи товаров с НДС;
  • Обязательное наличие ККМ.

Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество. И главное — от установки ККМ. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

Полный бухгалтерский учет вести не обязательно. Но некоторые документы все-таки нужно заполнять:

  • Налоговую декларацию;
  • Учет физ. показателей;
  • Отчетность за работников;
  • Дополнительную отчетность.

Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

  • Ограничение по видам работ — не смогут применить вмененку лица, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством.
  • Отсутствие системы в некоторых регионах, информацию следует уточнять в местных органах. В Москве в 2020 она не действует.
  • Нельзя нанимать свыше 100 человек.
  • Налог нужно выплачивать даже при убытке.

ПСН — самая понятная система налогообложения для ИП, поскольку заключается в уплате стоимости за патент. Полное отсутствие отчетности, выбор любого удобного срока (от 30 дней до года), работа без ККМ — все эти плюсы дают право назвать ее самой выгодной.

Ставка для ИП на патентной системе налогообложения в 2020 году — 6%, а за базу принимается некий идеальный размер прибыли, установленный местными властями. Реальный доход предприятия не имеет значения.

Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом. Но примкнуть к налогоплательщикам на ПСН могут не все, список подходящих видов деятельности строго регламентирован.

Он схож со списком для ЕНВД, только дополнен мелким производством, к примеру, хлебобулочных изделий, колбасных, молочной продукции, ковров, очков, носков, визиток, галстуков.

К тому же, численность работников на патенте не может превышать отметку в 15 человек, а прибыль — 60 млн. Р.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

ЕСХН — выгодный режим со ставкой 6%, но не от дохода, а от разницы доходов и расходов. Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

к содержанию ↑

Новый режим НПД

С 2019 года в качестве эксперимента в отдельных субъектах России введен новый режим, основанный на уплате налога на профессиональный доход (НПД). Он разработан для самозанятых лиц и предпринимателей.

Преимущества НПД в следующем:

  1. Низкие налоговые ставки — 4% от дохода, полученного по операциям с физическими лицами, и 6% — по операциям с юридическими лицами и ИП. Расходы при этом не учитываются.
  2. Это единственный режим, который позволяет ИП не платить свои пенсионные взносы. Медицинские отчисления будут входить в сумму налога. Если же предприниматель желает, чтобы его страховой стаж накапливался, он может платить взносы на пенсию добровольно.
  3. Не нужно приобретать онлайн-кассу. Чеки формируются через специальное приложение «Мой налог».
  4. Не придется думать об отчетности и расчете налога. ИФНС сама все посчитает и пришлет платежку за месяц.

Но есть и ограничения:

  1. Нельзя нанимать работников.
  2. Заниматься можно только услугами или реализацией продукции собственного производства, а вот перепродавать товар нельзя.
  3. Доход предпринимателя ограничен суммой 2,4 млн рублей в год.
  4. Нельзя совмещать этот режим с другими.

Пока НПД действует в Москве и Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Но уже с 2020 года список регионов будет расширен.

Применение НПД может быть выгодно тем ИП, у кого небольшие доходы и пока нет планов по расширению. Их бизнес основан на работе своими руками или головой, а клиенты — преимущественно физические лица.

Однако вполне возможно, что и в данном случае больше выгоды можно получить от упрощенки или ЕНВД, которые позволяют уменьшать налог до нуля за счет страховых взносов.

к содержанию ↑

Сравнение на примере

Чтобы разобраться, какая система налогообложения лучше для ИП, рассчитаем, сколько налогов ему нужно за них заплатить.

Возьмем предпринимателя из подмосковного города Чехова с услугами по пошиву штор на заказ. При среднем чеке в 4,5 тыс.

рублей и 5 клиентах в день ожидаемый доход в месяц составит 675 тыс. руб.

Количество работников — 5. Общая сумма затрат в соответствии с бизнес-планом в месяц — 370 тыс.

рублей, в том числе оплата труда — 150 тыс., страховые взносы за сотрудников — 45 тыс., за ИП — 3,02 тыс. рублей.

Рассчитаем УСН 6%. Налог составит: 675 * 6% = 40,5 тыс. рублей. Его можно уменьшить на взносы, но не более, чем наполовину, так как у ИП есть работники. Итого на «доходном» УСН налог будет равен 40,5 / 2 = 20,25 тыс. рублей.

Рассчитаем УСН 15%. Налоговая база равна: 675 — 370 = 305 тыс., сумма налога: 305 * 15% = 45,75 тыс. рублей.

Рассчитаем ЕНВД. Пошив штор относится к бытовым услугам (ОКВЭД 13.92.2). Физическим показателем (ФП) является количество работников, включая самого ИП, то есть 6. Базовая доходность (БД) — 7,5 тыс. рублей. Для расчета применяются такие коэффициенты:

К1 — 1,915 (коэффициент-дефлятор, утвержденный Минэкономразвития для ЕНВД на 2019 год);

К2 — 0,8 (понижающий коэффициент, установленный для прочих бытовых услуг Решением совета депутатов Чехова 9 ноября 2012 г. № 71/10).

Формула ЕНВД: ФП * БД * К1 * К2 * 15%. Налог нашего ИП составит: 6 * 7,5 * 1,915 * 0,8 * 15% = 10,341 тыс. рублей. Его можно уменьшить на 50% за счет взносов, поэтому к уплате с учетом округления будет 5,171 тыс. рублей.

Рассчитаем ПСН. Расчет сделаем на калькуляторе с сайта ФНС. Получается, что за год ИП должен уплатить за патент 67,729 тыс. или примерно 5,65 тыс. в месяц.

Остальные налоговые режимы учитывать не будем, поскольку наш предприниматель не подходит под их условия. Получается, что самым выгодным является ЕНВД. Но не стоит забывать, что это частный случай с весьма приблизительными цифрами. Если немного поменять условия задачи, могут получиться совсем другие выводы.

к содержанию ↑

Фиксированные взносы «за себя»

Для всех ИП, независимо от выбранного режима налогообложения установлено обязательство об уплате 2 видов взносов. Они имеют фиксированный размер независимо от размера прибыли и подлежат обязательной уплате на протяжении всего периода регистрации предпринимателя в ЕГРИП, даже если деятельность фактически не ведется.

В 2020 году для ИП ожидается повышение фиксированных взносов за себя, что утверждено ст. 430 Налогового кодекса:

При регистрации ИП в середине 2020 года, суммы фиксированных взносов будут рассчитываться пропорционально числу месяцев от начала деятельности до конца года.

Получить освобождение по указанным платежам можно только при определенных основаниях, подтвержденных соответствующими документами:

  • уходе за ребенком до полутора лет;
  • уходе за ребенком-инвалидом, пожилым человеком или инвалидом 1‑й группы;
  • срочной службе в армии;
  • проживании вместе с супругом-военнослужащим или сотрудником отдельных структур (ООН, консульства и пр.), который по долгу службы направлен в местность, где отсутствует возможность работать.

Режимы налогообложения в 2020 году

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). Рассмотрим по отдельности каждый режим налогообложения.

к содержанию ↑

Упрощенная система налогообложения (доходы – расходы)

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

  1. Платим налог авансом
  2. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)
  3. Заполняем и подаем декларацию по УСН. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  4. Платим налог по итогам года. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

  • Через банк-клиент
  • Сформировать платёжное поручение
  • Квитанция для безналичной оплаты
к содержанию ↑

Общая система налогообложения

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д.

Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2020 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается. При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Смена режима налогообложения

к содержанию ↑

Как сменить режим налогообложения?

  1. Изучить условия применения налогового режима и убедиться в том, что все эти условия выполняются.
  2. Заполнить заявление о переходе на другой налоговый режим и своевременно подать его в налоговую, т.е. соблюсти порядок перехода.

Какие бывают системы налогообложения или налоговые режимы?

  • Общая система налогообложения (ОСН) — Базовый режим налогообложения.

Специальные налоговые режимы:

  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • Патентная система налогообложения (ПСН);
  • Налог на профессиональный доход (НПД).
к содержанию ↑

Переход на ОСН

Условия применения ОСН

Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если при регистрации ООО или ИП не выбран специальный налоговый режим. В отличие от спецрежимов у ОСН нет никаких условий применения — применять ОСН может любое юридическое лицо или ИП вне зависимости от размера доходов, количества сотрудников, наличия филиалов и т.д.

Порядок перехода на ОСН

Чтобы перейти на ОСН добровольно, необходимо подать в налоговую заявление об отказе от спецрежима:

Переход с УСН на ОСН — уведомление по форме № 26.2-3 до 15 января года, в котором будете применять ОСН.
Переход с ЕНВД на ОСН — заявление по форме № ЕНВД-3 (для ИП — форма № ЕНВД-4) не позднее пяти рабочих дней с 1 января года, в котором вы начнете применять ОСН.

Переход с ЕСХН на ОСН — уведомление по форме № 26.1-3, не позднее 15 января года, в котором вы будете применять ОСН.

Обязательный переход в течение года с УСН, ЕНВД и ЕСХН на ОСНО происходит в случае, если были нарушены условия, необходимые для применения этих спецрежимов. Например, был превышен доход или численность сотрудников, увеличилась остаточная стоимость основных средств.

Начиная с первого месяца квартала, в котором это произошло, организация считается применяющей ОСН.

к содержанию ↑

Переход на УСН

Условия применения УСН

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Переход на упрощенку возможен для ИП и организаций, кроме тех, которые попадают под действие пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (бюджетные, казенные, банки, ломбарды и некоторые другие). Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • за 9 месяцев предыдущего года доходы без НДС не превышают 112,5 млн. рублей;
  • доходы за год без НДС не больше 150 млн. рублей;
  • численность наемного персонала — менее 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии составляет менее 150 миллионов руб.;
  • у компании нет филиалов (при наличии других обособленных подразделений, в т.ч. представительств, УСН применять можно);
  • доля в уставном капитале юридических лиц — не более 25%.

Порядок перехода на УСН

Перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление о переходе на УСН через личный кабинет или лично. Ждать от ИФНС разрешения на применение УСН не нужно.

Если предыдущей системой была ОСНО, необходимо восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам материально-производственных запасов.

Для перехода необходимо:

  • все незакрытые на 1 января авансы, полученные от клиентов, включить в доходы, отняв начисленный с них НДС;
  • на затраты можно отнести стоимость остатков материалов, сырья, незавершенного производства, готовой продукции;
  • подготовить отчеты — о доходах за последние 9 месяцев, средней численности и остаточной стоимости основных средств на 1 октября текущего года.

С ЕНВД на УСН можно перейти как по всем видам деятельности, так и выборочно. При добровольном переходе заявление по форме ЕНВД-4 (для ИП) или ЕНВД-3 (для организаций) подается в течение первых пяти рабочих дней января очередного календарного года, а сроком завершения работы по вмененному налогу считается 1 января.

Для выборочного перехода в заявлении о снятии с налогового учета по ЕНВД необходимо указать, по каким конкретно видам деятельности отменить вмененный налог.

Перейти на упрощенку с ЕНВД можно и в течение календарного года — при отмене деятельности, облагаемой вмененным налогом. Переход осуществляется с месяца, следующего за тем, в котором была прекращена соответствующая деятельность.

Если налогоплательщик перешел с упрощенного на другой режим налогообложения, вернуться на УСН он может не ранее, чем через один год.

к содержанию ↑

Переход на ЕНВД

Изменить режим налогообложения с УСН на систему вмененного дохода можно только в начале календарного года, подав в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для юр.лиц) и ЕНВД-2 (для ИП). С ОСН перейти на ЕНВД можно в любое время, подав заявление в течение пяти рабочих дней со дня, с которого планируете применять ЕНВД.

Переход осуществляется исключительно по видам деятельности, на которые распространяется ЕНВД, поэтому система может совмещаться с ОСНО и УСН. В этом случае надо вести раздельный налоговый учет.

Не забывайте, что ЕНВД будет отменен с 1 января 2021 года. С отменой ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, а индивидуальные предприниматели на патентную систему налогообложения или на уплату налога на профессиональный доход.

к содержанию ↑

Переход на ПСН

Условия применения ПСН

  • Средняя численность работников — не больше 15 человек;
  • Доход от всей патентной деятельности — не больше 60 млн руб. в год.

ПСН может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности (розница, общепит, перевозки, ремонт, парикмахерские услуги и т.д.).

ПСН можно совмещать с любой системой налогообложения. Например, купить патент на розницу, а по остальной деятельности применять УСН.

ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а также НДФЛ и взносы за работников по общим правилам. Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные за себя и за работников взносы.

Порядок перехода на ПСН

Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо подать заявление на патент на календарный год или на несколько месяцев в течение года.

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
ДругоеСистема налогообложения ЕНВД для ИП

Добавить комментарий

Adblock
detector