Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

Ситуация: нужно ли платить часть налога на прибыль по местонахождению недвижимого имущества? Недвижимое имущество расположено в другом регионе, оно сдается в аренду, и сотрудники организации там не работают .

Постановка на налоговый учет в связи с наличием имущества (недвижимого) не влечет создания обособленного подразделения. Необходимым признаком обособленного подразделения является наличие рабочих мест сотрудников организации, а в данном случае их нет.

Такой вывод можно сделать на основании статьи 11 Налогового кодекса РФ. Поэтому налог на прибыль с доходов от сдачи в аренду по местонахождению такого имущества не перечисляйте (ст.

288 НК РФ).

к содержанию ↑

Суть вопроса

Участие в основном виде деятельности, приносящим доход, обязывает платить налог на прибыль по обособленным подразделениям. Следовательно, грамотное распределение налогового обременения между филиалами играет очень важную роль.

Для обособленных структур ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Размер налогового обременения регламентирован в статье 288 НК РФ и равен 20% от суммы полученной прибыли. Напомним, что обложению подвергается не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.

Платеж по налогу распределяется по бюджетам:

  • 17% следует перечислить в региональный бюджет;
  • и только 3% — в федеральный.

Платеж в федеральный бюджет (3%) зачисляется без распределения. Его совершает головное учреждение. А вот 17% регионального бюджета идут на распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями в зависимости от местонахождения обособленного и главного отделений.

к содержанию ↑

Как распределить

Особый вариант распределения предусматривает распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям. Для исчисления следует применять два расчетных показателя:

  • среднесписочная численность или затраты на оплату труда;
  • остаточная стоимость имущества.

Исчисление производится по показателям филиала в отношении к обобщенным показателям по всему юридическому лицу.

к содержанию ↑

Пример налогового расчета

Разберем детальный пример расчета налога на прибыль по обособленным подразделениям. Условия для примера следующие: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели по филиалам и головной организации имеют следующие значения:

ФОТ работников, тысяч рублей

Остаточная стоимость ОС, тысяч рублей

Рассчитываем удельный вес ССЧ:

  • ГУ = 100 / 200 × 100% = 50%;
  • Ф №1 = 40 / 200 × 100% = 20%;
  • Ф №2 = 60 / 200 × 100% = 30%.

Или считаем удельный вес ФОТ:

  • ГУ = 500,0 / 1 000,0 × 100% = 50%;
  • Ф №1 = 200,0 / 1 000,0 × 100% = 20%;
  • Ф №2 = 300,0 / 1 000,0 × 100% = 30%.

Исчисляем удельный вес по ОС:

В учетной политике учреждения выбран способ распределения по заработной плате и стоимости имущества. Считаем доли налога на прибыль по ГУ и ОП:

  • ГУ = (50% + 45,7%) / 2 = 47,85%;
  • Ф №1 = (20% + 22%) / 2 = 21%;
  • Ф №2 = (30% + 32,3%) / 2 = 31,15%.

Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения.

к содержанию ↑

Как отчитаться об уплате налога

Наличие филиальной сети обязывает налогоплательщика отчитываться за себя, в целом по юридическому лицу и по каждому филиалу. А декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в ИФНС по месту регистрации филиала, а итоговая отчетность по юрлицу направляется в инспекцию по месту регистрации головной организации.

Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. Для этого заполняется приложение №5 к листу 02 налоговой декларации по ННП. В этой части отчетности указывают КПП филиала и сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли.

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
РасчетыРасчет авансов по налогу на имущество в 2020 году

Добавить комментарий

Adblock
detector