Применение налога на профессиональный доход ИП

  • Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

  • Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Виды профвычета

Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

  1. В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  2. В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

  • Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.

Пример № 1

Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.

По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.

Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода

В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.

Пример № 2

Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).

Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя.

Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.

Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.

к содержанию ↑

Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета

Порядок получения н/в

Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
  2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.

Виды и условия получения профессиональных вычетов для ИП

Налоговым законодательством РФ для разных категорий налогоплательщиков предусматриваются разнообразные льготы по НДФЛ. Наряду со стандартными и имущественными вычетами граждане РФ имеют право на профессиональный налоговый вычет для ИП.

Такую возможность уменьшения уплачиваемого в бюджет налога на доходы получают лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако для этого следует соблюсти некоторые условия.

  1. Суть профвычета для ИП и условия применения
  2. Виды доступных профвычетов
  3. Оформление вычета на всю сумму расходов
  4. Расчет вычета без документов
  5. Как правильно выбрать вычет
  6. Порядок оформления профвычета
  7. Получение вычета на покупку онлайн-касс
  8. Социальные вычеты при исчислении налога ИП
  9. Уменьшение налога при отсутствии работников
  10. Исчисление налога при трудоустройстве работников
к содержанию ↑

Суть профвычета для ИП и условия применения

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Данный вид налоговой льготы предоставляется непосредственно лицам, зарегистрированным в качестве ИП. Вычет связан с их профессиональной деятельностью – предпринимательством (ст.

221 НК РФ). При применении данного вида вычета получаемый предпринимателем налогооблагаемый доход (а значит и выплачиваемый ИП налог) снижается на некоторую величину.

Воспользоваться данной возможностью могут только ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Индивидуальные предприниматели получают право на налоговый вычет профессионального типа при соблюдении следующих условий:

  1. Нахождение ИП в статусе резидента России. Такая налоговая льгота может быть предоставлена лицам, которые являются гражданами РФ и находятся на территории страны свыше 183 суток на протяжении 12 мес. подряд.
  2. Осуществление предпринимательской деятельности с официальной регистрацией в качестве ИП.
  3. Получение доходов, к которым применяется стандартная ставка НДФЛ.
  4. Использование в своей деятельности общего режима налогообложения. Налоговые профессиональные вычеты для ИП, находящихся на спецрежимах (ЕНВД, УСН, ПСН или ЕСХН) не положены.

Важно помнить, что ИП, находящиеся на специальных режимах налогообложения, например УСН или ЕНВД, не платят НДФЛ по стандартной ставке 13%. Однако возможность получить имущественный или социальный вычет у них все же есть. Однако произойдет это только в том случае, если такой ИП параллельно трудоустроен у другого работодателя и получает зарплату с удержанием 13% налога или, например, имеет доход со сдаваемой в аренду квартиры.

к содержанию ↑

Виды доступных профвычетов

Индивидуальный предприниматель может рассчитывать на получение профессиональной налоговой льготы по одному из двух доступных способов исчисления:

  • исходя из полной суммы документально подтвержденных расходов ИП, необходимых для ведения предпринимательского процесса;
  • в сумме не более 20% от доходов, полученных ИП за отчетный год работы.

Оформление вычета на всю сумму расходов

Уменьшить получаемые доходы для целей налогообложения на всю сумму расходов, понесенных ИП в процессе предпринимательской деятельности, можно, если:

  1. Все затраты непосредственно направлены на предпринимательство и связаны с этой деятельностью.
  2. Расходы направлены на получение финансового результата (прибыли).
  3. У расходов имеется документальное подтверждение, оформленное в соответствии с установленными требованиями.

Если предприниматель планирует уменьшить уплачиваемый НДФЛ, то он должен быть уверен в экономической оправданности своих документально подтвержденных затрат (ст. 252 НК РФ). При этом, не имея документов, которые бы обосновывали правомерность понесенных ИП трат, он не может рассчитывать на льготу.

В отдельных случаях судебная практика свидетельствует о необязательности предоставления подтверждающих документов для камеральной проверки. В то же время риски такого подхода чрезмерно велики.

Поэтому вероятность отказа в оформлении вычета при отсутствии подобных документов высока. Чтобы исключить отрицательное решение ФНС по профвычету, рекомендуется все же предоставлять полный комплект документов, включая:

  • договоры поставки, выполнения работ/услуг;
  • накладные, акты выполненных работ;
  • платежные поручения, чеки, квитанции и т.д.

Расчет вычета без документов

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, то он вправе так же рассчитывать на профессиональный налоговый вычет для ИП. Однако эти затраты будут учитываться в сумме не более 20% от полученных им доходов.

Преимущество такого подхода в отсутствии требований ИФНС документального подтверждения. Правда, ИП придется выбирать наиболее подходящий вариант.

Ведь двумя профвычетами сразу воспользоваться не удастся.

к содержанию ↑

Как правильно выбрать вычет

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Исчисляя профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП, предприниматель может воспользоваться только одним из двух подходов. Однако выбирать он может исходя из наибольшей выгоды для себя.

Этот момент будет особо актуальным, если ИП занимается несколькими видами деятельности, получая по ним прибыль, но документы у него собраны только по расходам на один из этих видов.

Пример 3. Иванчук С.С. продает электротехническую продукцию и оказывает консультационные услуги. Его доходы от этих видов деятельности составили 550 тыс. рублей и 265 тыс. рублей соответственно. Суммарные доходы – 815 тыс. рублей. Подтвердить накладными и платежными поручениями он может только расходы по закупке продаваемых товаров в размере 370 тыс. рублей. Тогда для исчисления профвычета он может воспользоваться одной из данных схем:

Из приведенного примера видно, что ИП Иванчуку С.С. выгодней подтвердить профвычет документами о расходах по одному из видов деятельности. Поэтому каждому бизнесмену всегда следует производить расчет экономической целесообразности для своего конкретного случая.

к содержанию ↑

Порядок оформления профвычета

Оформить профвычет ИП не составит труда. Для этого нужно соблюсти простую процедуру:

  1. После завершения года до 30 апреля следующего года подать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ с заполненным листом Ж в обязательном порядке.
  2. К декларации приложить документы, подтверждающие все понесенные расходы .

В настоящее время оформлять специальное заявление не требуется. Однако если ИП дополнительно трудоустроился, получает заработок, облагаемый 13% НДФЛ, и хочет получить стандартный, имущественный или социальный вычет, то ему надо пройти соответствующую для выбранной льготы процедуру оформления.

к содержанию ↑

Получение вычета на покупку онлайн-касс

У предпринимателей на ЕНВД и ПСН существует также возможность уменьшения налога за счет получения спецвычета в случае, если они купили онлайн-кассу и в установленные сроки внесли ее в учетные базы ФНС (№349-ФЗ от 27.11.2017 г.). Для таких ИП величина вычета может равняться 18 тыс.

рублей за каждый объект техники. Однако следует соблюсти правило – расходы на покупку онлайн-кассы не должны учитываться при исчислении иных налоговых платежей.

Налоговый вычет может охватывать затраты ИП на:

  1. покупку контрольно-кассовой техники (ККТ).
  2. покупку фискального накопителя.
  3. покупку программного обеспечения.
  4. оплату услуг сторонних субъектов, связанных с настройкой и модернизацией перечисленной выше техники.

ФНС при этом делает акцент на то, что льгота возникает, если:

  • ККТ входит в состав реестра налогового органа;
  • приобретенная касса внесена в систему учета.

к содержанию ↑

Социальные вычеты при исчислении налога ИП

Предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, исчисляют и перечисляют в бюджет налог методом внесения авансовых платежей. При этом существует возможность уменьшить величину налога УСН на сумму выплаченных социальных взносов за себя или нанятых работников.

При расчете налога принимается во внимание несколько факторов:

  1. Величина вычета определяется фактом найма работников и совершенных в их пользу выплат. При этом учитываются и трудовые договора, и соглашения ГПХ. Если хотя бы раз был совершен платеж по данным основаниям, то ИП считается работодателем. В таком случае налог УСН уменьшается на сумму соцвзносов в пенсионный фонд и фонд медстрахования, но не более чем на 50% от величины этого налога. При отсутствии работников ИП включает в вычет все суммы соцвзносов за себя без ограничений.
  2. При расчетах налога УСН вычисляется и оплачивается авансовый платеж. Он уменьшается на взносы, которые уплачивались в том же периоде без учета периода их расчета.
к содержанию ↑

Уменьшение налога при отсутствии работников

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников может включать:

  • взносы в пенсионный фонд и в фонд медстрахования, которые бизнесмен оплачивал за себя в минимально допустимом значении;
  • взносы ИП в пенсионный фонд за себя относительно доходов свыше 300 тыс. рублей за год (в размере 1%).

Уменьшается налог УСН на сумму фактически оплаченных в данном периоде соцвзносов. Если авансовый платеж оказался меньше страховых взносов, то возместить эти средства из бюджета или перенести на другой год нельзя.

При исчислении авансового платежа необходимо полученный доход умножить на ставку налога УСН, вычесть уплаченные ранее авансовые суммы и сумму перечисленных соцплатежей.

к содержанию ↑

Исчисление налога при трудоустройстве работников

При расчете налога его можно уменьшить на величину вычета, но не более чем наполовину. В состав сумм, подлежащих вычету, включают:

  • обязательные страховые платежи в фонды за ИП и его работников;
  • сумму за первые 3 дня больничных отпусков сотрудников за счет ИП;
  • взносы по добровольному страхованию работников при их временной нетрудоспособности.

Расчет фактически подлежащих уплате сумм авансового платежа ведется аналогично случаю, когда ИП не имеет работников. Однако при этом есть ограничение – вычет не должен быть больше 50% от налога УСН.

Таким образом, индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональный вычет, только если они оплачивают налоги по общей системе налогообложения (ОСНО). В противном случае такое право отсутствует. Также предприниматель может дополнительно трудоустроиться и получать у своего работодателя социальные, стандартные и имущественные вычеты.

Применение налога на профессиональный доход ИП

  • Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года.

Действовать этот специальный налоговый режим должен:

в течение 10 лет — до 31 декабря 2028 года включительно;

на первом (экспериментальном) этапе он вводится в 4-х регионах России:

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а принципиально новый специальный налоговый режим:

на него можно перейти самозанятым гражданам добровольно;

у тех самозанятых граждан, которые не перейдут на этот специальный налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые граждане):

смогут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%;

это позволит легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф (в лучшем случае) за незаконную предпринимательскую деятельность.

Особенности специального налогового режима (налога на профессиональный доход):

нет отчетов и налоговых деклараций

налоговую декларацию представлять в налоговую инспекцию не нужно. Учет доходов ведется налоговой инспекцией автоматически в мобильном приложении;

чек формируется в мобильном приложении

не надо покупать контрольно-кассовую технику (ККТ). Чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог»;

можно не платить страховые взносы во внебюджетные фонды

нет обязанности уплачивать фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

легальная работа без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) –

можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход самозанятых граждан подтверждается справкой из мобильного приложения «Мой налог»;

предоставляется налоговый вычет

налоговая ставка 4% уменьшается до 3%,

налоговая ставка 6% уменьшается до 4%,

расчет производится автоматически;

не нужно считать налог к уплате

налог на профессиональный доход самозанятым гражданам начисляется автоматически в мобильном приложении «Мой налог»;

уплата налога на профессиональный доход — не позднее 25 числа следующего месяца;

выгодные налоговые ставки

4% — с доходов самозанятым гражданам от физлиц и

6% — с доходов самозанятым гражданам от юрлиц и ИП. Других обязательных платежей для самозанятых граждан нет;

простая регистрация самозанятых граждан для уплаты налога на профессиональный доход через интернет

регистрация без визита в инспекцию,

в мобильном приложении,

на сайте ФНС России или

совмещение с работой по трудовому договору

зарплата не учитывается при расчете налога на профессиональный доход. Трудовой стаж по месту работы не прерывается.

Кому подходит специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые граждане), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;

ведут деятельность в регионе проведения эксперимента — Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан;

при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор;

не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;

вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статье 4 «Налогоплательщики налога на профессиональный доход» и статье 6 «Объект налогообложения» Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Примеры видов деятельности, когда самозанятым гражданам подойдет специальный налоговый режим:

удаленная работа через электронные площадки;

оказание косметических услуг на дому;

сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;

услуги по перевозке пассажиров и грузов;

продажа продукции собственного производства;

фото- и видеосъемка на заказ;

проведение мероприятий и праздников;

юридические консультации и ведение бухгалтерии;

Новости

Налог на профессиональный доход, плюсы и минусы

Налог на профессиональный доход (НПД) — новый специальный налоговый режим, действует с 2019 года, сроком на 10 лет.
Нормативная база: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)»
Введен в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Переход — добровольный.
Ставка — льготная 4% с доходов физлиц или 6% с доходов юрлиц.

Срок уплаты налога — ежемесячно до 25 числа
Возможно применение спецналога для иностранного гражданина из Беларусии, Армении, Грузии, Казахстана и Киргизии (только страны, входящие в ЕАЭС)
Дата постановки и снятия на учет в качестве налогоплательщика — дата направления соответствующего заявления

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Минусы (возможно для кого- то они окажутся не столь существенными):
1. Нет зарплаты, нет НДФЛ, а значит нет возможности возврата 13%
2.

Нет трудового стажа, а значит нет влияния на назначение пенсии.
3.

Нет отчислений в пенсионных фонд, формирующую вашу будущую пенсию
4. Нельзя иметь как клиента/контрагента своего работодателя, Можно, но только через 2 года после увольнения
5.

Нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам
6. Существуют ограничения по видам деятельности.

Если вид деятельности не входит в перечень разрешенных, то необходимо зарегистрироваться как ИП
7. Обязанность налогового агента не снимается, к примеру, в случае аренды имущества у физического лица необходимо удержать 13% и оплатить в бюджет
8.

Нельзя применять:
— при перепродаже товаров,
— при деятельности в интересах другого лица на основании договора поручения, договоров комиссия, агентских договоров,
— при оказании услуг по доставке товаров без ккт,
— если доход превысил 2,4 млн.рублей,
— при сдачи в аренду нежилого помещения,

Проанализировать и подсчитать выгоду и налоговую нагрузку при примении НПД Вы сможете в Аудитсервисе.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП

Предприниматели при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ вправе пользоваться следующими вычетами: профессиональный налоговый вычет для ИП, имущественный, стандартный и социальный.

Воспользоваться этим правом могут только предприниматели, применяющие общий налоговый режим, при этом базой по налогам для них будут доходы, сокращенные на сумму налоговых вычетов.

к содержанию ↑

Виды вычетов

Вычеты по налогам — это снижение базы облагаемого налогом дохода на совокупность осуществленных расходов, связанных с получением этого дохода.

Согласно законодательству, бизнесмены для целей налогообложения могут уменьшать свои доходы на совокупность следующих вычетов:

  1. Профессиональный вычет — его размер равен совокупности всех подтвержденных документами расходов, связанных с осуществлением коммерческой деятельности, если же ИП не может подтвердить документами свои затраты, то размер вычета составит 20% от суммы полученного дохода. Для уменьшения налогооблагаемой базы из полученных от осуществления деятельности доходов можно вычитать следующие виды затрат:
  • предусмотренные законом налоги и уплаченные в течение налогового периода, за исключением НДФЛ;
  • суммы страховых взносов, затраченные на пенсионное и медицинское страхование;
  • уплата государственных пошлин, связанных с коммерческой деятельностью;
  • приобретенные материалы, расходные товары и оборудование, необходимые для осуществления деятельности;
  • затраты на топливо и ГСМ;
  • платежи за аренду недвижимости.

Порядок получения н/в

  1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
  2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Виды и условия получения профессиональных вычетов для ИП

  1. Суть профвычета для ИП и условия применения
  2. Виды доступных профвычетов
  3. Оформление вычета на всю сумму расходов
  4. Расчет вычета без документов
  5. Как правильно выбрать вычет
  6. Порядок оформления профвычета
  7. Получение вычета на покупку онлайн-касс
  8. Социальные вычеты при исчислении налога ИП
  9. Уменьшение налога при отсутствии работников
  10. Исчисление налога при трудоустройстве работников
Автор статьи
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.
Следующая
ДругоеПрибыль до налогообложения: как определяется, формула расчета

Добавить комментарий

Adblock
detector