Патентная система налогообложения по НК РФ

Применение предпринимателем ПСН подразумевает максимальное снижение количества налогов, деклараций и другой отчетной документации. Это значительно облегчит деятельность ИП, что особенно важно при отсутствии или минимальном количестве наемных работников.

Подобная минимизация отношений с контролирующими органами закреплена в действующей системе законодательства.

Чем регулируется патентная система налогообложения, расскажет видео ниже:

Налоговый кодекс

Главным регулятором отношений при применении ПСН является налоговый кодекс (НК РФ). В тексте, которого патентной системе налогообложения посвящена 26.5-ая статья. Там затронуты следующие вопросы:

  • Общие понятия, связанные с применением ПСН.
  • Виды предпринимательской деятельности, доступные для применения патента.
  • Кто может быть налогоплательщиком на данном спецрежиме.
  • Какие условия нужны для принятия на патента и как это сделать. Прекращение действия ПСН.
  • Как происходит учет налогоплательщиков.
  • Что является объектом налогообложения.
  • Какова налоговая база.
  • Длительность налогового периода патента.
  • Размер налоговой ставки.
  • Как рассчитать величину налога и когда сроки его уплаты.
  • Отношение к налоговой декларации.
  • Как надо вести достаточный налоговый учет.

Гражданский кодекс

В гражданском кодексе (23-я статья) гражданам гарантируется право на хозяйственную, коммерческую и производственную деятельность в ипостаси предпринимателя, без необходимости образования юридического лица. Так же ГК регламентирует их взаимоотношения с остальными субъектами и с государством.

Закон о патентной системе

Подобные законы принимаются на региональном уровне. Они:

  • Регламентируют применение ПСН в данном субъекте федерации в рамках, установленных федеральным законодательством.
  • Возможно, увеличивают число видов деятельности по предоставлению гражданам бытовых услуг для применения патента.
  • Устанавливают допустимую в регионе величину потенциально допустимого дохода (или стоимости патента) по сферам деятельности.
к содержанию ↑

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Выбирая в качестве приемлемого для себя режима налогообложения ПСН надо осознавать все плюсы и минуса этой системы.

Преимущества патентной системы налогообложения описаны в видеоролике ниже:

Преимущества

  • Приемлемая стоимость патента, величину которой легко рассчитать заранее.
  • Возможность выбора продолжительности действия патента от 1-го месяца и до 1-го года.
  • Количество отчетной документации минимизировано до предела.
  • Возможность совмещения режима с ЕНВД и УСН.
  • Возможность одновременного приобретения нескольких патентов по разным сферам деятельности или в разных муниципалитетах.
  • Минимизация страховых взносов – платить только в пенсионный и медицинский фонд.

Недостатки

  • Предварительная оплата налога, в качестве стоимости патента, который может не окупиться.
  • Сфера действия патента ограничена рамками муниципального образования и для расширения нужен новый документ.
  • Воспользоваться ПСН могут только предприниматели.
  • Ограничение применения ПСН по физическим показателям (площадь помещения и число работников).
  • Ограниченность видов деятельности, даже с учетом региональных добавок.
  • В стоимости патента не учитываются расходы на ведение бизнеса, в том числе и страховые выплаты.
  • Необходимость покупки патента на каждый род деятельности и ведение по ним раздельного учета, включая и книгу доходов.
  • Риск «слететь» с ПСН на ОСНО из-за нарушения существующих условий ее применения, с последующей выплатой всех налогов с начала срока патента.

О недостатках патента для малого бизнеса расскажет это видео:

Патентная система налогообложения: характеристика элементов налогообложения(гл. 26.5 НК РФ)

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий;

2) ремонт и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой техники;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

15) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; и т.д.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

Нк рф патентная система налогообложения

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ) В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента, выданного индивидуальному предпринимателю, начинается со дня его государственной регистрации.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

(абзац введен Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ) При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления.

к содержанию ↑

Налоговый кодекс

Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (упрощенной системой налогообложения, системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

к содержанию ↑

Налоговый кодекс глава 26.5 нк рф

Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей; 2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 настоящего Кодекса; 3) утратил силу с 1 января 2017 года.

— Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ. (см.

текст в предыдущей редакции) В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. 7.

Налоговый кодекс Российской Федерации Часть вторая Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы ← Статья 346.42 Раздел VIII.1 Статья 346.43 → Федеральным законом от 25 июня 2012 г.

№ 94-ФЗ раздел VIII.1 настоящего Кодекса дополнен главой 26.5, вступающей в силу с 1 декабря 2012 г. Глава 26.5.

Патентная система налогообложения Источник ГАРАНТ ← Статья 346.42 Раздел VIII.1 Статья 346.43 → Оглавление Глава 26.5.

Учет налогоплательщиков Статья 346.47. Объект налогообложения Статья 346.48. Налоговая база Статья 346.49. Налоговый период Статья 346.50. Налоговая ставка Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога Статья 346.52.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 2 ст.

56 БК РФ) и является прямым налогом (п. 7 ст.

12, ст. 18 НК РФ).

Он установлен с 1 января 2013 г. в гл.

26.5 НК РФ. Предшественник данного налога был урегулирован в рамках УСН в ст.

346.25.1 НК РФ «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» (действовала до 1 января 2013 г.).

Нормативное регулирование патентной системы налогообложения имеет значительное сходство с регулированием ЕНВД (планируемого к отмене с 2018 г.). Указанные обстоятельства позволяют субсидиарно использовать значительный объем судебной практики и разъяснений, выработанных за длительный период применения ЕНВД.

Основные отличия патентной системы налогообложения от ЕНВД состоят в том, что ее могут применять только индивидуальные предприниматели, а также то, что она предусматривает авансовую выплату налога.

Право на введение патентной системы налогообложения на территории соответствующего субъекта федерации принадлежит региональным законодательным органам власти — п. 1, 7 ст.

346.43 НК РФ. Соответственно, данный налог имеет сходство с региональными налогами.

К полномочиям указанных органов относятся (п. 7, 8 ст.

346.43 НК РФ) определение конкретного перечня облагаемых видов деятельности в рамках федерального перечня, а также установление по ним размера потенциально возможного к получению годового дохода в пределах, установленных в НК РФ.

Законы субъектов Российской Федерации о введении с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ).

Налогоплательщиками в рамках патентной системы налогообложения (п. 1 ст. 346.44 НК РФ) признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл. 26.5 НК РФ.

Некоторые категории индивидуальных предпринимателей не могут применять патентную систему налогообложения (п. 5, 6 ст. 346.43 НК РФ), в том числе индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 15 человек; при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества.

В силу п. 1 ст.

346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения. Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации.

В п. 2 ст.

346.43 НК РФ предусмотрены виды предпринимательской деятельности, которые могут облагаться по патентной системе налогообложения на территории соответствующего субъекта федерации. В этот перечень, в том числе, входят: парикмахерские и косметические услуги; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.

м по каждому объекту организации торговли; услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Соответственно, облагаемые виды деятельности имеют сходство с теми видами деятельности, которые могут облагаться ЕНВД.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

Пункт 3 статьи 346.43 НК РФ предусматривает нормативные определения, используемые для целей патентной системы налогообложения. В качестве примеров можно привести следующие:

— розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. ;

— магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

— павильон — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Таким образом, и дефиниции, данные в НК РФ для целей патентной системы налогообложения, зачастую аналогичны определениям, данным в НК РФ для целей ЕНВД.

Особенность патентной системы налогообложения как специального налогового режима следует из п. 4 ст.

346.43 НК РФ. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в общем случае предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ и налога на имущество физических лиц, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

Для налогоплательщика переход на патентную систему налогообложения в случае ее введения на территории соответствующего субъекта федерации является добровольным (п. 2 ст.

346.44 НК РФ). В силу п.

2, 3 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель за 10 рабочих дней до начала планируемого применения патентной системы налогообложения должен подать в налоговый орган по месту жительства или по месту планируемого осуществления облагаемой деятельности заявление.

Налоговый орган, в свою очередь, обязан в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Соответственно, переход на патентную систему налогообложения фактически является разрешительным.

Осуществление налогоплательщиком сразу нескольких видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых по патентной системе налогообложения, означает, что соответствующий налог будет уплачиваться только в отношении облагаемых им видов деятельности (п. 1 ст.

346.43 НК РФ). Иные виды деятельности будут облагаться по общей системе налогообложения (либо, например, по решению налогоплательщика — УСН или ЕНВД, если к этому нет каких-либо правовых препятствий).

Объект налогообложения по патентной системе налогообложения предусмотрен в ст. 346.47 НК РФ, как потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Как и в ЕНВД, в рассматриваемой системе налогообложения предусмотрен устанавливаемый Минэкономразвития РФ коэффициент-дефлятор (п. 2 ст.

11, п. 9 ст.

346.43 НК РФ), на который следует умножать потенциально возможный к получению годовой доход. На 2013 год данный коэффициент принимается равным единице (п.

4 ст. 8 Федерального закона от 25 июня 2012 г.

N 94-ФЗ). По «опыту» ЕНВД очевидно, что в последующие годы коэффициент-дефлятор будет только повышающим.

Налоговая база определена в п. 1 ст.

346.48 НК РФ, как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Соответственно, как и в ЕНВД, объект налогообложения по патентной системе с научной точки зрения можно определить, как осуществление определенных видов предпринимательской деятельности, а налоговую базу — как характеристику данных видов деятельности через их внешние признаки.

Мнение эксперта
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.

В п. 7, 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что потенциально возможный к получению годовой доход устанавливается законами субъектов Российской Федерации (в общем случае — от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.).

Согласно ст. 346.50 НК РФ ставка налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 6%.

Размер ставки, как и в УСН с объектом «доход», предполагает обложение валового презюмируемого дохода, без учета расходов. Таким образом, патентная система налогообложения, как и ЕНВД, предусматривает классический налог с презюмируемого результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ), фактически — в заявлении о выдаче патента.

Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст.

346.49 НК РФ). При этом в силу п.

5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Соответственно, на основании п. 2 ст.

346.49 НК РФ, если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, установлен в п. 2 ст. 346.51 НК РФ:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

— в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Соответственно, законодатель предписывает уплачивать данный налог еще до окончания налогового периода, то есть в виде авансового платежа (п. 3 ст. 58 НК РФ). Для государства такой способ уплаты выгоднее, чем в ЕНВД или в УСН, поскольку позволяет раньше получить сумму налога в бюджет.

В подп. 3 п.

6 ст. 346.45 НК РФ предусмотрена особая санкция: налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.

2 ст. 346.51 НК РФ.

Налоговая декларация по патентной системе налогообложения не предусмотрена (п. 3 ст. 346.52 НК РФ) в силу очевидного отсутствия необходимости в ней (вся важная для налогового органа информация есть в заявлении о выдаче патента и в самом патенте).

Особенности патентной системы налогообложения сближают предусмотренный ей налог со сбором. Складывается впечатление, что государство предоставляет право осуществлять определенную предпринимательскую деятельность в течение срока действия патента за фиксированную плату, подлежащую внесению авансом.

Однако данный налог сбором не является и должен уплачиваться только в случае фактического осуществления облагаемой деятельности, а не как условие получения некоторого права.

Нк рф патентная система налогообложения

к содержанию ↑

Глава 26

Стоит отметить, что с 1 января 2015 года выдаваемые патенты могут действовать не на территории всего субъекта РФ, а только на территории одного или нескольких муниципальных образований. В связи с этим в патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

Однако сначала в субъекте РФ должен быть принят специальный закон. Заметим, что такой подход не касается патентов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли.

По данным видам деятельности патенты действуют только в пределах субъекта РФ. Еще одна региональная особенность — это величина потенциально возможного к получению дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога).

Патентная система налогообложения (ПСН) 2020

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности.

Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента. Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента . который дает право на осуществление определенной деятельности .

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует.

к содержанию ↑

Нк рф патентная система налогообложения

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; 1) розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложения. Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности.

к содержанию ↑

Патентная система налогообложения в 2020 году

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг).

Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Патентную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели, ведущие определенные виды деятельности. Будучи на ПСН, ИП может нанимать работников, но их средняя численность за время действия патента не должна превышать 15 человек (п.

5 ст. 346.43 НК РФ ).

А сумма доходов от реализации, полученных от всех «патентных» видов деятельности с начала года, не должна быть более 60 млн.

Автор статьи
Петров Никита Филиппович
Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализация — семейное право. Имеет опыт в защите правовых интересов.
Следующая
ДругоеПлатит ли церковь налоги государству в России: какие налоги платит и от каких освобождена

Добавить комментарий

Adblock
detector