Патентная система налогообложения для ИП в 2021 году: отменят ли и как выбрать режим для ИП

ФНС запланировала проведение информационной кампании в помощь плательщикам ЕНВД, оказавшимся перед выбором, на какую налоговую систему перейти с 2021 года (Письмо от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@).

Предприниматели вправе рассчитывать на ПСН, которую разрешается совмещать с иными режимами налогообложения (кроме НПД).

Патент во многом напоминает вмененку:

  • налог не зависит от реального дохода: если для ЕНВД он «вмененный», то для ПСН — «потенциально возможный», что по сути одно и то же;
  • оба режима применяются к конкретным видам деятельности (п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • оба режима освобождают ИП от уплаты:
    • НДФЛ в отношении доходов от деятельности, в отношении которой применяется спецрежим;
    • налога на имущество физических лиц, рассчитываемого по среднегодовой стоимости;
    • НДС, за исключением случаев импорта продукции и исполнении обязанностей налогового агента.
к содержанию ↑

Чем ПСН отличается от ЕНВД

Основные отличия налоговых режимов:

Критерий ПСН ЕНВД
Налогоплательщики Только ИП Организации и ИП
Налоговый период От 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года Квартал
Максимальная численность наемных работников 15 человек 100 человек
Суммарный доход за год Не более 60 млн руб. Не более 150 млн руб.
Оптимизация налога Налог не уменьшается Налог уменьшается на страховые взносы и пособия за первые 3 дня болезни
Максимально разрешенные площадь торгового зала для розничной торговли и площадь зала обслуживания посетителей для общественного питания 50 кв. м 150 кв.

м

Основные обязанности плательщика Декларация не установлена, налог уплачивается 1-2 раза за срок действия патента, ИП ведет книгу учета доходов по форме, введенной Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н Подача декларации и уплата налога 4 раза в год
к содержанию ↑

Как рассчитывается и уплачивается налог при ПСН

Потенциально возможный годовой доход предпринимателя устанавливается региональным законом. Ставка налога — 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). При расчете платежа учитывается количество календарных дней, на которые выдан патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Порядок уплаты налога зависит от периода применения ПСН (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • при сроке менее 6 месяцев налог уплачивается не позднее крайнего дня действия патента;
  • при сроке 6 месяцев и более — 1/3 налога перечисляется в бюджет в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, оставшиеся 2/3 — не позднее последнего дня срока патента.

Пример

Рассчитаем налог при разных сроках применения ПСН:

Ключевые моменты по ПСН приводит ФНС в Письме от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@:

Обратите внимание! В методичке ФНС допущены неточности:

  • ПСН заменяет НДФЛ с доходов от деятельности, по которой выдан патент;
  • налог не всегда уплачивается 2 раза в год.
к содержанию ↑

Как перейти на ПСН

Применение ПСН осуществляется предпринимателем добровольно на основании удостоверяющего документа — патента. Для его получения в налоговую инспекцию подается заявление по форме 26.5-1, введенной Приказом ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, с указанием:

  • количества месяцев в пределах календарного года, на которые запрашивается патент;
  • наименования вида деятельности, в отношении которого планируется применение ПСН (патент выдается на один вид деятельности, но разрешается получать сразу несколько патентов);
  • численность работников, в т. ч. привлекаемых по договорам ГПХ;
  • адреса осуществления выбранного вида деятельности, используемые транспортные средства.

Заявление ИП направляет лично (или через представителя) по ТКС или по почте с описью вложения.

Процедура перехода на ПСН включает такие этапы (ст. 346.45 НК РФ):

  • Подача заявления в ИФНС.

Не менее чем за 10 дней до начала срока действия патента (возможно одновременно с подачей документов на государственную регистрацию).

  • Получение патента.

В течение 5 дней с момента обращения (или государственной регистрации).

  • Оплата налога и ведение книги учета доходов ИП на ПСН.

Фактически обратиться за получением патента можно в любой момент, даже после 31.12.2020. Но если перейти на ПСН необходимо с 01.01.2021 — заявление подается до 21.12.2020.

к содержанию ↑

Могут ли отказать в выдаче патента

  • в отношении указанного в заявлении вида деятельности ПСН не применяется;
  • выбранный период действия патента не укладывается в рамки календарного года (патент не переходит из одного года в другой);
  • ИП утратил право на патент (в т. ч. прекратил «патентную» деятельность до окончания срока патента), но снова обращается в ИФНС в текущем году (а имеет право перейти на ПСН не ранее следующего года);
  • у заявителя есть задолженность по ПСН;
  • не все обязательные поля заявления заполнены.
  • инспекторы могут рассмотреть заявление в сжатые сроки;
  • либо предложить ИП уточнить дату начала применения ПСН или подать новое заявление.
к содержанию ↑

В каких случаях ИП утрачивает право на патент

  • доходы с начала года, полученные в рамках ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.;
  • превышена допустимая средняя численность работников — 15 человек;
  • допущена реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле по подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

При возникновении хотя бы одного из таких обстоятельств плательщик направляет в инспекцию заявление об утрате права на патент по форме 26.5-3 (Приказ ФНС от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@).

За весь период применения ПСН в таком случае обязательные платежи пересчитываются, поэтому важно:

  • продумать возможность превышения порога доходов и взять патент на период, в котором 60 млн руб. ИП получить не успеет;
  • до 31 декабря 2020 года выбрать режим налогообложения, в дополнение к которому будет применяться ПСН: при утрате права будут начислены налоги по выбранному режиму, в противном случае — по общему.

Снова перейти на ПСН утративший на нее право сможет не раньше 1 января следующего года.

к содержанию ↑

Последние новости о ПСН

  • Дополнение перечня видов деятельности ПСН. Среди новых: распространение наружной рекламы, размещение рекламы на транспорте, предоставление мест на автостоянках, ремонт спортивного и туристического оборудования, изготовление визиток и др.
  • Уменьшение налога на сумму страховых взносов и пособий за счет средств работодателя по аналогии с ЕНВД. Но патент сначала нужно оплатить, и только потом уведомить ИФНС об уменьшении налога. Затем переплату зачтут либо вернут.
  • Увеличение разрешенной площади торговых залов и залов обслуживания посетителей до 150 кв. м.
к содержанию ↑

Подводим итоги

  • ПСН применяется ИП от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года в отношении отдельных видов деятельности.
  • ИП вправе получить несколько патентов — на каждый из разрешенных видов деятельности.
  • ПСН разрешается совмещать с другими режимами налогообложения (кроме НПД).
  • Утрата права на патент влечет перерасчет налогов по основному для ИП режиму налогообложения.

Отмена ЕНВД в 2021 году: на какие режимы можно перейти?

  • Что говорит ФНС об отмене ЕНВД
  • Какие налоговые режимы могут применять бывшие вмененщики в 2021 году
  • Как перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения
  • Совмещение налоговых режимов
  • Подводим итоги

В связи с отменой ЕНВД налоговики проводят информационную кампанию, помогающую плательщикам выбрать иной режим налогообложения для применения с 1 января 2021 года. В нашей шпаргалке расскажем о том, какие налоговые системы могут заменить вмененку и позволят сократить обязательства перед бюджетом.

к содержанию ↑

Что говорит ФНС об отмене ЕНВД

Положения гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности» не применяются с 1 января 2021 года (п.

8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений…»).

Налоговые органы стараются привлечь внимание плательщиков ЕНВД к данному факту, т. к.

определяться с новым налоговым режимом вмененщикам стоит уже сейчас.

О проведении информационной кампании сообщается в Письме ФНС от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@. В период с 1 апреля 2020 по 31 января 2021:

  • ФНС разрабатывает плакаты, брошюры и размещает их в операционных залах налоговых инспекций, СМИ;
  • плательщикам ЕНВД направляются информационные сообщения по ТКС, через личный кабинет, мобильное приложение ЛК ИП и операторов сдачи электронной отчетности;
  • на сайте ФНС России доступен сервис, помогающий выбрать наиболее подходящий режим взамен ЕНВД.

Мнение эксперта

На самом деле перечень организаций и ИП, которые вправе применять вмененку, сократился уже с 2020 года. С уплаты ЕНВД ушли продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке:

С 2021 года отмена ЕНВД затронет всех плательщиков без исключения. Отказавшиеся от выбора иной системы налогообложения субъекты окажутся на общем режиме с максимальным количеством обязательных платежей.

к содержанию ↑

Какие налоговые режимы могут применять бывшие вмененщики в 2021 году

Если вы не хотите работать на невыгодной ОСНО, придется выбирать один из специальных режимов. Переходу на каждый из возможных режимов налогообложения мы посвятили отдельные статьи:

В каждой из этих статей описаны все нюансы перехода на соответствующий режим.

Приведем сводную таблицу с основными характеристиками налоговых спецрежимов, доступных для применения плательщиками ЕНВД с 2021 года:

к содержанию ↑

Как перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения

Выбор налоговой системы — дело добровольное, но НК РФ требует соблюдения форм документов, подаваемых в инспекцию, и сроков обращения:

При этом педпринимателям стоит обратить внимание на некоторые нюансы:

  • НПД не совмещается с иными режимами, т. е. нельзя платить налог на профессиональный доход и осуществлять при этом деятельность, попадающую под другую налоговую систему. Но при добровольном отказе от НПД либо при нарушении условий его уплаты самозанятому на выбор иной системы налогообложения дается 20 дней с момента снятия с учета.
  • Патент выдается на один вид деятельности, но ИП вправе оформить несколько патентов одновременно. В случае утраты права на ПСН предприниматель окажется на режиме налогообложения, применяемом в отношении остальных видов деятельности. Поэтому рекомендуется до 31.12.2020 все же уведомить ФНС о выборе УСН или ЕСХН, а затем оформить патент.

к содержанию ↑

Совмещение налоговых режимов

Если вы осуществляете разные виды деятельности, возможны следующие комбинации налоговых режимов:

  • ОСНО + ПСН;
  • УСН + ПСН;
  • ЕСХН + ПСН.

Режим НПД ни с какой системой налогообложения сочетать нельзя.

Готовое решение от Консультант+ о том, как совмещать УСН и патентную систему налогообложения

Ведите раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по УСН и по ПСН.

Расходы, которые одновременно относятся к деятельности на УСН и на ПСН делите пропорционально доле дохода на каждом режиме налогообложения.

К ПСН относятся только доходы от реализации по виду деятельности, который указан в патенте. Остальные доходы нужно учитывать при расчете налога на УСН (читать далее…).

к содержанию ↑

Суть и преимущества патента

Что такое патент? Это отдельная предусмотренная российским законодательством система налогообложения, применяемая некоторыми индивидуальными предпринимателями. Переход на данную разновидность выплат налогов осуществляется добровольно.

Патент вводится на территории российской страны Налоговым кодексом (НК), но также он регламентируется и регулируется законами субъектов, в которых предприниматели осуществляют свою деятельность.

К сведению! Иными словами, патент представляет собой разрешение на законное осуществление определённого вида деятельности с целью извлечения прибыли.

Патент позволяет уплачивать единый налог с определённой суммы – потенциально возможного получаемого ИП дохода за год для деятельности, на которую распространяется рассматриваемое налогообложение. Причём размер предполагаемой максимальной прибыли определяется субъектами государства.

Чем патентная система налогообложения (общепринятое сокращение – ПСН) отличается от прочих видов? Она имеет такие особенности:

  • Уплачивается понятный налог на фиксируемую сумму.
  • ИП с патентом в 2021 году, как и в предыдущие годы, не уплачивает иные налоги: НДФЛ, на принадлежащее физическим лицам имущество, НДС.
  • Отсутствует необходимость обязательного использования ККТ, то есть контрольно-кассового оборудования.
  • Не нужно вести полную бухгалтерскую отчётность. Достаточно завести и регулярно заполнять КУДиР – книгу учёта доходов и расходов.
  • Не формируются налоговые декларации.
  • Патенты распространяются на разнообразные виды деятельности предпринимателей.
  • Допускается совмещение ПСН с иными системами начисления налогов, если того требует специфика деятельности.

Если в 2021-ом году или ранее планируется открытие бизнеса, то для новичка оптимальным вариантом будет как раз патент. ПСН позволит не думать о налогах, сосредоточившись на деятельности.

к содержанию ↑

Вероятность отмены патентов

Отменят или нет патенты для ИП с 2021-го года? Нет, точной и достоверной информации о вероятной отмене нет. Такая возможность не обсуждалась российским правительством, так как, во-первых, ПСН пользуется огромной популярностью среди начинающих ИП и предпринимателей, владеющих небольшими предприятиями.

Во-вторых, патенты удобны и для Федеральной налоговой службы, которая регулярно получает выплаты и не перепроверяет их размеры благодаря фиксированным ставкам, действующим для законодательно закреплённых сумм (потенциальных доходов).

Многие предприниматели всё же слышали новости об отмене патентов и активно их обсуждают. Но ПСН уже отменена с января 2020-го года лишь для некоторых видов деятельности, а именно для реализации подакцизных или подлежащих обязательному маркированию товаров.

к содержанию ↑

Кто сможет в 2021 году получить патент: категории ИП и виды деятельности

В 2021-ом году, если не произойдут глобальные изменения в НК, применять патенты смогут ИП, которые осуществляют определённые виды деятельности и имеют в штате количество сотрудников, не превышающее пятнадцать человек, а также получают доход, не превышающий 60 млн. рублей.

Причём для иностранцев ПСН также подходит, но для начала ведения законного бизнеса зарубежному гражданину надо получить либо вид на жительство, либо официальное разрешение на временное проживание.

Перечисление всех подходящих для патентной системы налогообложения видов деятельности есть в Налоговом кодексе, а именно в его статье 346.43. На 2020-ый год общее количество пунктов составляет 63.

Но как раз с первого января 2021-го года законом федерального значения (8-ФЗ) вводится новый 64-ый подпункт, а именно животноводство и сопутствующие относящиеся к данной сфере услуги. Также субъекты могут самостоятельно расширять и дополнять списки.

Принятый в Москве 6-го февраля текущего 2020-го года 8-ФЗ, который вступает в силу с января 2021-го, также вносит и иные корректировки в статьи 346.43 и 346.45 действующего Налогового кодекса. Так, закон разрешает получать единые патенты на одновременное осуществление нескольких видов деятельности, связанных с растениеводством или животноводством (пока нужно получать отдельные разрешения на каждую разновидность).

Кроме того, 8-ФЗ изменил названия некоторых видов. Рассмотрим нововведения в небольшой таблице:

Как было Как будет с 2021-го года
Услуги, оказываемые в фотоателье, фотолабораториях и кинолабораториях Услуги, затрагивающие сферу фотографии
Обучение граждан в рамках репетиторства и на курсах Услуги в сферах образования дополнительного и дошкольного (распространяются и на детей, и на взрослых)
Приготовление на дому блюд Приготовление блюд для разных мероприятий и событий, их поставка
Выпас, забой, транспортировка и перегонка скота Транспортировка и забой скота
Выращивание рассады плодово-ягодных и овощных культур, выращивание трав из семян, подготовка посадочных материалов Растениеводство и связанные с ним услуги

Мнение эксперта

Таким образом, некоторые виды предпринимательской деятельности расширились, то есть ИП получили больше возможностей. Но в 2020-ом году и в последующие годы нельзя по патентам продавать подакцизные и маркируемые товары.

Это абсолютно все лекарственные препараты, обувь, а также одежда и аксессуары из меха. Кроме того, ПСН не распространяется на предпринимательство, осуществляемое по договорам простого товарищества (в рамках совместной деятельности) и по договорам доверительного имущественного управления.

к содержанию ↑

Как перейти на патент и получить его

Перейти на патент можно в любой момент, но не позже, чем за десять дней до старта применения такой системы налогообложения. Получение производится в том субъекте, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность (её виды в регионах могут различаться).

Полезно знать! Если ИП осуществляются разные виды деятельности, то для каждого придётся приобретать по одному отдельному патенту. Но с 2021-го некоторые разновидности станут смежными.

Подаваемые гражданами заявления Федеральной налоговой службой рассматриваются в течение максимальных пяти рабочих дней с момента приёма. Когда данный срок истекает, ИП получает либо непосредственно патент, либо отказ в его предоставлении.

к содержанию ↑

Сколько будет действовать патент, как его продлевать

Патент действует в течение срока от одного месяца до двенадцати (на выбор ИП), но в пределах одного текущего календарного года. Это значит, что оформить разрешение, действие которого распространится на следующий год, не удастся.

Поэтому патент на 2021-ый нужно будет запрашивать не ранее, чем в январе данного года. Также нельзя получить разрешение на срок, не кратный одному месяцу (например, на три месяца и десять дней).

Прекращение действия полученного ранее патента возможно, если:

  • произошло расширение штата сотрудников (численность стала больше 15-и человек);
  • ИП начал вести деятельность, которая не допускается патентом;
  • предприятие прекратило своё существование (закрылось, обанкротилось).

ИП самостоятельно подаёт в ФНС заявление об утрате права на использование патента в течение десяти дней календаря с момента наступления основания для прекращения. Снятие с учёта осуществляется за пять рабочих дней. А повторно запрашивать патент бизнесмен может на тот же вид деятельности уже со следующего календарного года.

Что касается продления действия патента, то эта процедура несложная. Нужно заблаговременно до прекращения ПСН подать в ФСН соответствующее заявление.

Если патент продлевается на следующий год, то заявить об этом нужно в нынешнем и не позднее двадцатого декабря. Так что обратитесь в налоговую до 20.12.2020, если хотите продолжать деятельность по ПСН в 2021-ом.

к содержанию ↑

Расчёт налогов по патентам

Какова стоимость патента? Ставка едина для всех ИП и составляет фиксированные 6% на весь срок действия ПСН, но в некоторых регионах (в Крыму и Севастополе) она может снижаться до 4%. На этот процент умножается налоговая база – установленный для конкретного субъекта на весь календарный код потенциальный возможный доход предпринимателя.

Для расчёта можно либо воспользоваться предлагаемым ФНС онлайн-калькулятором (https://patent.nalog.ru/info/), либо самостоятельно вычислить налог по такой формуле:

РН=НБ/12*СДП*6%, где РН – размер налога, НБ – налоговая база (потенциально возможная прибыль, установленная для субъекта), 12 – количество месяцев в календарном году, СДП – срок действия патента в месяцах, а 6% – фиксированная ставка.

к содержанию ↑

Как оплачивать налоги по патентам

Оплата налогов по патентам в 2021-ом году наверняка не изменится и останется прежней. Порядок зависит от сроков действия. Так, если ПСН предусматривает период не дольше полугода, тогда полная налоговая стоимость перечисляется в ФСН не позднее истечения срока разрешения.

Если патент выдавался на период от 6-и месяцев до 12-и, тогда треть всей суммы перечисляется в налоговый орган в течение 90 дней (календарных) с даты начала действия ПСН. А оставшаяся часть стоимости (две трети) вносится до завершения сроков действительности разрешения.

Если ИП не уплачивает налоги в установленные сроки, то на его имя из ФНС поступает извещение с требованием об уплате не только полной налоговой стоимости, но и штрафов, а также начисленных пеней за просрочку. А если патент прекращает действовать раньше, чем предусмотрено, то после перерасчёта сумма возвращается предпринимателю в течение двадцати дней (с даты снятия предприятия с учёта).

Автор статьи
Следующая
НалогообложениеПатентная система налогообложения в 2020 году: виды деятельности при патентной системе, закон, переход, условия применения

Добавить комментарий

Adblock
detector