Ответственность ИП за неуплату налогов: какой штраф, чем грозит

Обратите внимание — физические лица также несут ответственность за неуплату налогов. В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. Ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена статьей 198 УК РФ

Пени начисляется со дня, следующего за последним днем уплаты платежа. Так, если оплата должна была произойти максимум 10 января, то 11 января – первый день начисления пени. Если за время начисления пени ставка менялась, то расчет производится по периодам, дифференцированно.

к содержанию ↑

Административная ответственность

Если ИП производит расчет налогов сам, то он является должностным лицом и за совершение налоговых проступков подлежит мерам наказания по соответствующей статье КоАП РФ.

О том, какие налоги должен оплачивать ИП — смотрите в видеосюжете:

Уголовная ответственность

Предприниматель может быть освобожден от уголовной ответственности в случае совершения преступления впервые либо при полном погашении суммы долга по налоговым обязательствам.

к содержанию ↑

Пример из практики

ИП Иванов И.И. является субъектом общей системы налогообложения. В своей деятельности он обязан был произвести отчисление НДФЛ до 15 июля, но не сделал этого, допустив просрочку. Оплата была произведена только 15 ноября.

435 + 427,5 = 862,5 рубля – общий размер пени, подлежащей уплате за просрочку платежа.

Ответственность субъектов хозяйствования от уплаты налогов

Субъект хозяйствования – юридическое лицо, которое имеет в своей собственности определенное имущество, недвижимость, баланс, устав и т.д.

Предприятия и организации, функционирующие на территории Российской Федерации, могут облагаться следующими видами налогов и сборов:

  • налог на прибыль. Объектом налогообложения в данном случае выступает весь объем прибыли, полученный предприятием. Из общей суммы дохода вычитаются денежные средства, отнесенные к расходам. Налоговый период – календарный год с ежеквартальным отчетом с нарастающим эффектом;
  • налог на имущество – сумма налоговых отчислений напрямую зависит от объема имущества, имеющегося в собственности предприятия (числящегося на балансе). Денежные средства, хранящиеся на банковских счетах, в данный вид налогообложения не учитываются. Отсюда же исключается и имущество, в установленном порядке освобожденное от обложения налогами. Сумма платежа по данному налогу исчисляется по формуле, где остаточная стоимость каждого предмета имущества, установленная в указанном отчетном периоде, суммируется, а конечный результат сложения делится на общее количество объектов;
  • НДС – довольно многоступенчатый налог, который обязателен к уплате предприятиями и организациями, имеющими собственное производство или занимающимися реализацией товара;
  • налог на действия с ценными бумагами – уплачивается только в случае наличия ценных бумаг. Сумма налога составляет номинальную стоимость каждой выпущенной ценной бумаги.

Ответственность руководителя за неуплату налогов не зависит от формы хозяйствующего субъекта — юридическое лицо за нарушения в сфере налогового законодательства несет ту же ответственность, что и индивидуальные предприниматели.

Сам субъект хозяйствования не совершает никаких преступлений и правонарушений, так как является собирательным образом. Ответственность за нарушения будут нести должностные лица предприятия, на которых в соответствии с должностными инструкциями, приказами и другими нормативными актами возложена обязанность ведения бухгалтерского, налогового учета и составления отчетности.

К субъектам относятся:

  • руководитель предприятия (директор);
  • главный бухгалтер;
  • сотрудники предприятия, временно замещающие указанные должности.

Отягчающими вину в сфере налоговых преступлений обстоятельствами являются:

  • совершение преступления группой лиц;
  • в особо крупном размере.

Группа лиц чаще всего предполагает участие в преступной деятельности как руководителя, так и главного бухгалтера, которые действуют сообща, но бывают ситуации, когда одному из главных субъектов помощь в уклонении от налогов оказывает иное лицо, которые будет считаться пособником или укрывателе преступления либо же организатором преступной схемы.

Что грозит ИП за неуплату налогов?

​Гражданин, с момента регистрации в качестве ИП, как и любой субъект права несет ответственность за совершение правонарушений, установленных действующим законодательством. Наиболее часто встречающимся правонарушением является неуплата (неполная уплата) налогов, сборов и страховых взносов.

Причинами невнесения платежей в бюджет, обязанность уплаты которых установлена законодательством, может быть, как ошибка или невнимательность при расчете налога и заполнении декларации, так и преднамеренное сокрытие дохода, и уход от налогообложения.

От того, что послужило причиной неуплаты налогов, зависит вид ответственности и размер штрафных санкций.

Ответственность ИП за неуплату налогов подразделяется на налоговую, административную и уголовную. Рассмотрим вкратце каждую из них

к содержанию ↑

Налоговая ответственность

Ответственность за неуплату налогов и сборов по Налоговому кодексу грозит индивидуальному предпринимателю за недостоверное отражение сведений о доходах и расходах (далее ДиР) в первичных документах, равно как и их уничтожение и сокрытие, а также, непосредственно, за нарушение сроков внесения в бюджет обязательных платежей.

Штрафные санкции

Вид правонарушения

Комментарий

Статья НК РФ

Применяемые санкции

Грубое нарушение правил учета ДиР,

Под грубым нарушением правил учета ДиР подразумевается отсутствие документов первичного учета (счет-фактур, ордеров, актов, накладных и т.п.), регистров налогового и бухгалтерского учета, а также внесение в них недостоверных данных о ДиР, проведенных операциях, материальных ценностях, финансовых вложениях.

10 000

Неуплата (неполная уплата) НиС в результате занижения базы по налогу или сбору, неправильный расчет и иные действия (а также бездействие)

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Под причинами неуплаты НК РФ предусматривает занижение базы по налогу, неправильный расчет налога и иные действия, равно как и бездействие, повлекшее неуплату НиС.

20% от суммы, которая была не уплачена в бюджет

Если НиС был не уплачен умышленно, то штрафные санкции составят 40% от подлежащей уплате суммы

Неуплата НДФЛ налоговым агентом

Ответственность за данное правонарушение наступает в случае если работодатель (налоговый агент) не удержит и не перечислит в бюджет подоходный налог

20 % от суммы, которая должна была быть уплачена

Помимо штрафа, накладываемого на ИП, налоговый орган начисляет пени на каждый день просрочки уплаты НиС в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Пени начинают начисляться со дня, следующего за тем, когда закончился срок уплаты НиС. Допустим, предельный срок уплаты подоходного налога для ИП – 15 июля. Начиная с 16 июля на сумму недоимки (неуплаченного налога) начнет начисляться пеня.

Расчет пени производится по формуле:

СЗ х 1 : 300 х КД х СРФ

СЗ — сумма недоимки (задолженности) по НиС;

КД — количество дней просрочки, начиная с дня, следующего за тем, когда истек предельный срок уплаты НиС и заканчивая днем, когда задолженность была погашена.

СРФ – ставка рефинансирования Центробанка РФ.

Примечание: с 19.09.2016 года СРФ равна 10%. Информацию о действующих на момент просрочке ставках можно узнать здесь.

Обратите внимание, что ставку нужно брать на тот период, когда погашалась задолженность. Если, допустим, на момент просрочки действовало несколько ставок, то расчет производиться отдельно по каждому периоду, когда действовала та или иная ставка.

ИП Степанов В.С., применяя общий режим налогообложения не уплатил в срок до 15 июля НДФЛ. Оплата налога была произведена 16 ноября. Рассчитаем пени, подлежащие уплате.

Количество дней просрочки – 123 (с 16.07 – 15.11)

Размер СРФ на период с 16.07 до 18.09 — 10,5%, на период с 19.09-15.11 – 10%.

Сумма пени, рассчитанная за период с 16.07 по 18.09 (65 дней) по ставке 10,5% составит 511,87 руб.:

Сумма пени, рассчитанная за период с 19.09 – 15.11 – 435 руб.:

Общая сумму пени, подлежащая уплате, будет равна 946, 87 руб.

Обратите внимание, что пени начисляются только на сумму недоимки (неуплаченного налога), на штраф они никогда не начисляются.

Порядок привлечения к ответственности по НК РФ

  1. Направление ИП требования об уплате НиС;

После того, как налоговому органу стало известно о неуплате налога (наличии недоимки по нему), он выставляет требование ИП об уплате НиС.

Требование направляется:

  • в течение года если сумма задолженности меньше 500 руб.;
  • в течение 3-х месяцев с момента обнаружения налоговым органом задолженности;
  • в течение 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности
  1. Направление ИП решения о взыскании НиС за счет денежных средств на расчетных счетах предпринимателя

Если ИП в срок, указанный в требовании, не уплатит задолженность по НиС налоговый орган принимает и направляет ИП решение о взыскании долга за счет средств, находящихся на счетах в банке. Срок направления данного требования не превышает 2-х месяцев с истечения даты, отводившейся ИП на уплату долга.

Одновременно с решением на взыскание НиС налоговый орган выставляет инкассовое поручение в банк о приостановлении операций по всем счетам, кроме того, с которого будет производится списание долга. Долг списывается банком в бесспорном порядке.

  1. Если денег на расчетном счете нет, то налоговый орган вправе взыскать средства за счет иного имущества ИП;

Обратите внимание, что законодательством установлен перечень имущества, не подлежащего изъятию ни при каких обстоятельствах, в него, в частности включается единственное жилье (кроме того, что находится в ипотеке на момент изъятия), домашняя обстановка (кроме предметов роскоши), домашняя скотина, деньги в размере прожиточного минимума и прочее имущество.

к содержанию ↑

Административная ответственность за неуплату НиС

ИП, в случае, если они производят расчет налогов самостоятельно, признаются должностными лицами и подлежат ответственности по КоАП РФ.

Статья КоАП РФ

Грубое нарушение требований к бухучету и финотчетности

Под данным правонарушением понимается искажение данных, указание заведомо ложных сведений в документах бухгалтерской отчетности, приведшее к занижению суммы НиС (не менее, чем на 10%), подлежащих уплате в бюджет, внесение в первичные документы операций, вообще не имевших место быть и т.п.

к содержанию ↑

Уголовная ответственность за неуплату НиС

В ряде случаев ИП за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере подлежит также привлечению к уголовной ответственности

Уклонение от уплаты НиС

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Под данным правонарушением подразумевается уход от налогообложения путем непредставления налоговой отчетности либо искажение данных, содержащихся в ней

В крупном размере:

либо в сумме з/п ИП за период от года до двух лет

исправительные работы на срок до года

заключение под стражу на срок до года

В особо крупном размере:

принудительные работы или лишение свободы на срок до 3-х лет

ИП, освобождается от уголовной ответственности, если он совершил преступление впервые и уплатил всю сумму задолженности.

Рассмотрев, чем грозит ИП неуплата налогов определим, что ждет предпринимателя за не перечисление во внебюджетные фонды страховых взносов (далее СВ).

к содержанию ↑

Ответственность за неуплату взносов

Неуплата (неполная уплата) СВ

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы СВ.

Если СВ были не уплачены умышленно – штраф составит 40% от суммы задолженности по взносам.

Обратите внимание, что за неуплату налогов в пенсионный фонд и ФСС до конца 2016 года применяется ответственность, предусмотренная федеральными законами № 212-ФЗ и 215-ФЗ. Однако, с 1 января 2017 года СВ отводятся в ведение налоговой службы, в связи, с чем за их неуплату ИП будет привлечен к ответственности с соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Уголовная ответственность ИП

к содержанию ↑

Содержание статьи:

  1. Уголовное преступление
  2. Уголовная ответственность ИП
  3. Случаи привлечения к уголовной ответственности
  4. Случаи освобождения от уголовной ответственности
  5. Заключение
  6. Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговой ответственности ИП
  7. Список законов

Уголовное преступление

Принятый в 1996 году УК РФ дал определение уголовным преступлениям и классифицировал их виды. Этому посвящена его Глава 3. Мера наказания за уголовные преступления определяется судом. В зависимости от степени общественной опасности они могут быть классифицированы, как небольшой, средней и особой тяжести.

Наиболее часто применяемые в отношении индивидуальных предпринимателей статьи УК: 198, 195, 192 ч. 2, 196, 197, 176 и некоторые другие.

Уголовная ответственность ИП

Первое знакомство с Уголовным Кодексом у предпринимателя может наступить уже в самом начале его хозяйственной деятельности. В соответствии со статьей 171 уголовная ответственность ИП предусмотрена за отсутствие у него регистрации.

Это нарушение относится и к незаконной коммерческой деятельности. Выявляется такое нарушение действующего законодательства при проведении контрольной закупки или проверке доходов ИП.

Несоблюдение трудового законодательства влечет за собой ответственность ИП в части статей: 145 (необоснованный отказ в приеме на работу беременной женщины или женщины, имеющей детей возрастом до 3 лет), 145.1 (невыплата заработной платы, социальных пособий и иных выплат). Нарушение Трудового законодательства может привести индивидуального предпринимателя на скамью подсудимых и лишению свободы сроком до 5 лет.

Статья 151.1 УК может быть применена в отношении предпринимателей за продажу алкогольных напитков несовершеннолетним. Распространенными видами нарушения УК в предпринимательской деятельности являются мошенничество, незаконная легализация имущества и обналичивание денежных средств.

Этим преступлениям посвящены статьи УК 159, 174, 174.1. Очень часто статья мошенничество применяется по долгам предпринимателя.

Нехватка оборотных средств в хозяйственной деятельности толкает ИП на нарушения, за которые наступает ответственность по статьям 176, 177 (незаконное получение кредита и уклонение от его погашения). Причиной невозврата кредитных средств очень часто становятся неоправданные риски в коммерческой деятельности.

Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП предусмотрена статьями УК 198, 199.2 и 1991. Подобные нарушения предусматривают наложение на виновное лицо штрафов или присуждение реального срока тюремного заключения. Серьезная ответственность по законодательству РФ наступает за умышленное банкротство. Этому посвящена статья 196 УК.

Случаи привлечения к уголовной ответственности

Ответственность за неуплату налогов не единственное нарушение, которое часто встречается в хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя и может быть предметом рассмотрения Уголовного Кодекса. Для улучшения продаж своей продукции или услуг некоторые предприниматели идут на использование чужого логотипа или торгового знака.

Такой способ производства российские коммерсанты успешно переняли у китайцев, которые таким образом обманывали покупателей своей продукции.

Принятый в стране ГК регулирует вопросы, связанные с товарным знаком. Этому посвящена статья 1515 ГК РФ.

Помимо гражданской, действующим законодательством предусмотрена и уголовная ответственность. Наличие на продукции этикетки или товарного знака чужого производителя вводит в заблуждение потребителя.

Узнать какую ответственность ИП несет за такое нарушение можно, изучив статью 180 УК. Действие статьи наступает в том случае, когда чужой товарный знак используется предпринимателем многократно и это приносит правообладателю существенный ущерб.

Наказание за нарушение статьи может быть назначено в форме штрафа, размер которого доходит до 200 тысяч рублей, выполнения обязательного общественного труда до 240 часов или двух лет исправительных работ.

При нанесении предупредительной маркировки, наказание, предусмотренное действующим уголовным законодательством, несколько мягче. Размер штрафа не превышает 120 тысяч рублей, общественный труд — 180 часов, исправительные работы — 12 месяцев.

Усугубляет меру наказания индивидуального предпринимателя в данном случае его соучастие в преступном сообществе. В таком случае срок исправительных работ может доходить до 6 лет, а штраф до 500 тысяч рублей.

Случаи освобождения от уголовной ответственности

Лучший способ для предпринимателя избежать уголовной ответственности — не нарушать действующее законодательство. Основанием для прекращения уголовного преследования и ответственности предпринимателя могут стать такие причины, как его смерть, истечение срока давности преступления, деятельное раскаяние или примирение сторон.

Большую роль в выборе меры наказания играет степень общественной опасности совершенного предпринимателем нарушения действующего законодательства и то, каким по счету оно было. Оказывают влияние на принятие решения по мере наказания и такие факторы, как наличие иждивенцев, различного рода заболевания, общественная характеристика гражданина.

Заключение

  1. В ходе своей деятельности индивидуальный предприниматель может умышленно или не умышлено нарушать действующее законодательство, за что может понести уголовную ответственность.
  2. Определение уголовного преступления и его видов дано в Главе 3 УК РФ.
  3. Мера уголовного наказания определяется судом.
  4. Предусмотренные действующим законодательством формы наказания не могут применяться к индивидуальному предпринимателю одновременно.
  5. Основанием для освобождения от уголовного наказания может послужить смерть ИП, амнистия и другие установленные законом причины.
  6. Уголовное наказание в отношении индивидуального предпринимателя может иметь форму штрафа, привлечение к общественному труду и исправительным работам.
  7. Под определение уголовных преступлений попадают нарушения трудового и налогового законодательства.
  8. По своим долговым обязательствам индивидуальные предприниматели несут наравне с уголовной материальную ответственность всем своим имуществом.
  9. Наиболее распространенные уголовные преступления, связанные с хозяйственной деятельностью предпринимателя, относятся к налоговым нарушениям, обналичиванию денежных средств и сфере кредитования и заимствования.
  10. Вместе с индивидуальным предпринимателем к уголовной ответственности может привлекаться главный бухгалтер, ведущий его финансовую отчетность, если его причастность к нарушениям будет доказана.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налоговой ответственности ИП

Вопрос: Налоговая инспекция при проверке индивидуального предпринимателя выявила нарушения в начисление и уплате налогов. По результатам проверки был составлен акт, начислены и взысканы штрафы и пени. По итогам проверки может быть установлена уголовная ответственность за неуплату налогов ИП? Как можно её избежать?

Ответ: Действующее в РФ законодательство предусматривает в вопросах налоговых нарушений различные формы наказания. В соответствии с существующими нормами закона они не могут быть применены одновременно. Если в отношении индивидуального предпринимателя были наложены налоговые санкции, то уголовное наказание к нему не может быть применено.

Чем грозит неуплата налогов ИП?

Неуплата налогов ИП – ситуация предельно серьезная, грозящая административным и даже уголовным наказанием. Что может случиться, если индивидуального предпринимателя уличат в неуплате налогов?

к содержанию ↑

Налоговые санкции

По статистике, означенная проблема занимает первую строчку в списке наиболее распространенных экономических преступлений. Конечно, порой ИП просто не успевает “раскрутить” бизнес, как уже пора платить по счетам.

Однако в большинстве случаев граждане знают, на что идут. Последствия такого способа сохранения прибыли оказываются достаточно печальными.

Так чем грозит неуплата налогов ИП? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим вначале способы административного регулирования проблемы:

  1. Пени за неуплату налогов ИП. Она налагается при задержке уплаты долга (76 НК РФ). Обычно она не слишком обременительна, но это лишь на первый взгляд. Пеней может облагаться даже штраф или недоимка, что складывается уже в более значительную сумму. Кроме того, все расходные операции ИП могут быть приостановлены до погашения долга. Исключение – более приоритетные платежи, чем налоговые. Как только декларация подается и компенсируется, санкции отменяются в первые же сутки.
  2. Штраф за неуплату налогов ИП. Чаще всего налагается в случае возникшей недоимки. Если она доказана, придется уплачивать и ее, и штраф за недобросовестное ведение бизнеса.

Недоимка определяется как результат злонамеренного сокрытия ИП размеров собственных доходов, чтобы налог на них оказался меньшим, чем полагается. Доказательством тому будут ложные цифры в налоговой декларации, сокрытие информации о владении облагаемой налогом недвижимостью (например, ИП не известил налоговую службу о существовании построек на приобретенной земле) и прочее.

Штраф может составлять от 5 до 20% от суммы, сокрытой предпринимателем либо неверно им рассчитанной. До 30% – при особо крупных размерах, а до 40% – при наличии умысла.

Минимальная же сумма – 1000 рублей. Обычно такое возникает, если налоговая декларация подана неправильно.

Если правильно, то ИП уплачивает только недоимку и скромную пеню. К штрафу может добавиться еще 5%, если декларация подана не была вовсе.

Если налоговой службой обнаруживается неуплата налогов индивидуальным предпринимателем, ему, в соответствии со ст. 69 НК, отправляется извещение о такой необходимости с указанием суммы и даты выплаты.

Если ИП запаздывает, накладывается пеня и взыскивается недоимка (соответственно ст. ст.

46 и 122 НК). Если банковский счет ИП не покрывает налогообложений, дополнительно может быть списана некоторая часть имущества, равноценная остаточной сумме.

Уголовная ответственность за неуплату НиС

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
ДругоеОтветственность за неуплату налогов физическим лицом: сумма штрафа

Добавить комментарий

Adblock
detector