Налог на имущество организаций: расчет, срок уплаты, кто является плательщиком

Чтобы чётко понимать, необходимо ли вам уплачивать налог на имущество, нужно знать, чем занимается организация и какими видами ОС владеет. Так как плательщиками данного налога являются все организации, кроме:

  • российских компаний, имеющих в собственности ОС только1-2 амортизационных групп;
  • иностранных компаний, открывших либо не открывших дочерние компании-представительства и не имеющих ОС;
  • организаций, связанных с проведением Олимпийских Игр в Сочи и ЧМ по футболу в 2018 году.

Прибыль – это один из важнейших экономических показателей работы предприятия. Формула прибыли до налогообложения – одна из основных формул бухгалтерских финансовых подсчетов.

Остальные организации, владеющие чем-либо, включённым в списки объектов налогообложения (далее НО) статьи 374 НК РФ, обязаны осуществлять выплаты по налогу на имущество.

к содержанию ↑

За что же нам платить?

В качестве объектов НО правительством РФ выделены следующие виды имущества:

  1. Любое движимое и недвижимое имущество компании, являющееся её собственностью, раздельной собственностью, а также полученное на правах ограниченного владения/пользования или в рамках концессионного соглашения, относимое к ОС 3-10 ам. групп.
  2. То же имущество, но иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянных представителей. И только недвижимое имущество, если филиалов/дочерних компаний нет.

Субъекты налогообложения в России: читайте тут.

Какой бизнес сейчас актуален? Узнайте больше.

Среди объектов, которые не попадают под данный налог можно выделить:

  1. Природные площади и ресурсы (участки земли, водоёмы и т.д.).
  2. Имущество силовых государственных структур, осуществляющих охрану и поддержание военной безопасности Федерации.
  3. Объекты культурного наследия, исторические памятники.
  4. Места хранения и установки ядерного вооружения.
  5. Ледоколы, атомные суда.

Стоить отметить, что организации обязаны вести раздельный учёт объектов, находящихся в ведении обособленного подразделения с собственным балансом либо в отличном от места регистрации компании регионе.

Основных средств, входящих в состав Единой системы газоснабжения и тех, к которым применяются различные налоговые условия (ставки).

к содержанию ↑

Обновления в законодательстве

Начиная с 1 января 2015 года российским компаниям необходимо учитывать определённые изменения в НК. Среди них можно выделить:

  1. Новый метод определения налоговой базы для недвижимого имущества Бизнес-Центров, Торговых Центров, мест общественного питания и т.д. – Теперь налогом облагается только имущество с определённой кадастровой стоимостью, а не балансовой, как было ранее.
  2. Максимальная налоговая ставка для объектов кадастровой стоимости:

Год Ставка для Москвы Ставка для регионов
2015 г. 1.7% 1,5%
2016 г. и все последующие 2% 2%
  • Движимое имущество, включённое только в 1 и 2 аммортиз. группу не является объектом налогообложения (ранее оно им не являлось вообще).
  • Введены льготы для движимого имущества 3-10 амортиз. групп, за исключением имущества, полученного в результате ликвидации юр. лица.
  • То же касается имущества, полученного от учредителя, доля которого в УК организации превышает 25%. Такое ДИ является объектом НО.
  • Таким образом, движимое имущество организаций стало учитываться при определении налоговой базы. Но у вас есть возможность воспользоваться различными льготами и минимизировать затраты на оплату налога.

    к содержанию ↑

    Ставки налога на имущество организаций

    Согласно законодательству, каждый субъект Российской Федерации может устанавливать собственные налоговые ставки, различные для определённых по усмотрению муниципалитета групп ОС.

    Также могут назначаться различные льготы и исключения, действующие только для компаний данного региона. Единственное требование – это соответствие списков объектов налогообложения положениям Федеральных Законов, а также максимальный размер ставки – 2.2%.

    В отношении отдельных групп объектов (железнодорожных путей, энерго- и трубопроводов) установлена пониженная максимальная ставка – 1% с постепенным повышением на 0.3% ежегодно, начиная с 2016 года. В соответствии с этими показателями выстраиваются налоговые коэффициенты субъектов РФ.

    Узнать их можно на официальном сайте ФНС в разделе электронных сервисов – «Справочная информация о ставках и льготах».

    к содержанию ↑

    Отчётные и налоговые периоды

    Стандарт, установленный законодательством РФ – это три отчётных периода: квартал, полугодие, 9 месяцев; и один налоговый период – год. Причём, каждый из субъектов в праве самостоятельно определять наличие и количество отчётных периодов, а также связанных с ними авансовых платежей. Поэтому их может быть как 3, так и не быть вовсе.

    Определение налоговой базы и суммы уплаты

    Чтобы определить налоговую базу вам необходимо сложить балансовую стоимость всего объёма ОС на первое число месяца (1 января, 1 февраля… 1 декабря, если идёт расчёт годовой базы) с его же стоимостью на первое число месяца, следующего за отчётным периодом (1 января следующего года в данном случае). А затем получившуюся сумму разделить на число месяцев в периоде, увеличенное на 1 (т.е.

    12 мес. + 1 = 13).

    Что относится к бланкам строгой отчетности?

    Франшиза автозапчасти: эффективный бизнес в России.

    Сумма оплаты налога выводится из произведения:

    • СН – сумма налога;
    • НБ – налоговая база;
    • НС – налоговая ставка вашего региона.

    Рекомендуем ознакомиться с видео, в котором рассказано об актуальных поправках в законодательстве:

    Таким образом, мы получаем размер отчислений в бюджеты ФНС и спокойно переходим к другим налогам.

    Пример расчета Налога на имущество физических лиц

    Общие положения:

    • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
      Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
    • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
    • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
    • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
      Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
      Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
    • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
    • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
    • Налоговые ставки от кадастровой стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    Пример 1

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    к содержанию ↑

    Расчет

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    Мнение эксперта

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Пример 2

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    Автор статьи
    Следующая
    РасчетыЛьготы по налогам с 1 апреля 2020 года: начисление и расчет налогов

  • Добавить комментарий

    Adblock
    detector