Льготы по налогу на прибыль в 2020 году

Это снижение уплачиваемых налогов, предусмотренное НК РФ, либо иное смягчение: например, отсрочка и рассрочка платежа.

Различные системы налогообложения: общий или специальный, применяются в соответствии с налоговым законодательством. К специальным режимам налогообложения относятся: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Их применение возможно малому и среднему бизнесу. Они имеют меньшую налоговую нагрузку и упрощенный и упрощенный бухгалтерский и налоговый учет по сравнению с общим режимом.

Спецрежимы применяются для того, чтобы легче было работать малым предприятиям. Это своего рода льготные системы налогообложения для организаций малого бизнеса. Любой спецрежим заменяет несколько основных налогов одним единым налогом.

к содержанию ↑

Льготы по налогу на прибыль

Основная ставка налога -20%, распределяется между бюджетами так:

  1. 2%- в федеральный бюджет;
  2. 18%- в региональный бюджет РФ.

Ставка налога в региональный бюджет местными законами может быть снижена до 13,5 % по отдельным категориям налогоплательщиков.

Так на примере Тульской области местным законом от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.

Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2015 г.

№ 2336-ЗТО.

Далеко не все регионы РФ ввели такую льготную ставку налога на прибыль, так как это существенно уменьшает доходы региональных бюджетов.
Информацию о принятии местного закона “О снижении ставки налога в региональный бюджет” можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица, а также, самостоятельно на официальном сайте правительства субъекта.

к содержанию ↑

Пониженные ставки по видам доходов

Перечень доходов, облагаемых по пониженным ставкам, приведен в ст. 284 НК РФ.
Вот некоторые из них:

  1. Дивиденды могут облагаться по разным ставкам: 0%, 9%, 13% и 15%.
  2. Доходы от продажи долей в других компаниях облагаются по ставке 0 %.
  3. Проценты по государственным и муниципальным ЦБ могут облагаться также по разным ставкам: 15%, 9% и 0%. и т.д.

Доходы сельхозпроизводителей облагаются по ставке 0%

Условия применения льготы: доля льготируемой продукции должна быть не менее 70% от общего объема реализации (п.2, п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Может ли организация, производящая сельхозпродукцию и имеющая право на льготу, отказаться от нее?
В соответствии с п.1 ст.17 НК РФ ставка налога является обязательным элементом налогообложения. Изменять ее по своему выбору организация не вправе.

Если организация — сельхозпроизводитель находится на общем режиме и соответствует критериям, указанным в п. 2 статьи 346.2 НК РФ, то отказаться от ставки 0% и перейти на уплату 20% налогоплательщик не имеет права так гласит п.

1.3 ст. 284 НК РФ.

к содержанию ↑

Условия получения нулевой ставки для образовательных организаций

  1. Наличие лицензии на образовательную деятельность;
  2. Если доходы от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок ( далее ОКР) составляют не менее 90% от общих доходов организации;
  3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение (года);
  4. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.
к содержанию ↑

Порядок применения нулевой ставки для образовательной деятельности

  1. об удельном весе льготируемой продукции;
  2. о численности сотрудников;

Если образовательная организация создана в течение года, может ли она сразу применять ставку налога на прибыль 0%?

Переход с УСН на ОСНО и ставку 0% по налогу на прибыль

Если образовательная организация, применяла УСН и в течение года утратила право на его применение. В этом случае, за текущий год организация должна начислить налог на прибыль по ставке 20% и только с начала следующего налогового периода, при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ можно начать применять ставку налога 0%.

Если организация утратила право на применение нулевой ставки, когда можно применять снова?

Мнение эксперта

Согласно п. 8 ст. 284.1 НК РФ образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет.

к содержанию ↑

Условия получения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских организаций

  1. Наличия лицензии на медицинскую деятельность;
  2. Если доходы от медицинской деятельности, , а также от выполнения научных исследований и ОКР составляют не менее 90% от общих доходов организации;
  3. Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение налогового периода (года);
  4. Если в штате количество работников, имеющих сертификат специалиста составляет не менее 50% от общей численности работников.
  5. Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.
к содержанию ↑

Порядок применения ставки налога 0% для медицинской деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль, обязаны подать сведения в налоговый орган об удельном весе льготируемой продукции и о численности работников в штате организации и о количестве работников, имеющих сертификат специалиста.

к содержанию ↑

Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, облагаются по ставке налога на прибыль 0%

Условия перехода и применения ставки налога 0 % аналогичны образовательным организациям. Перечень услуг утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г.

№ 638. Организация должна быть включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг.

Правила включения организаций в этот реестр определяются соответствующими ведомствами субъекта РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 284.5 НК РФ если организация добровольно или вынужденно отказалась от применения нулевой ставки налога на прибыль, то повторный переход на нее невозможен.

Какие льготы по налогу на прибыль установлены для организаций

Главная цель любой организации – получение прибыли. Чтобы увеличить доходность, компании стараются снижать расходы, одной из статей которых являются налоги.

И для этого совсем не обязательно использовать серые схемы. Сбор может быть уменьшен законными способами.

Путей тут несколько: применение специальных режимов, льготы по налогу на прибыль организаций. О последних и поговорим сегодня.

  • 1. Что такое налог на прибыль?
  • 2. Кто должен платить?
  • 3. Формула расчета
  • 3.1. Ставка по налогу
  • 3.2. Налоговая база
  • 4. Когда и как платить?
  • 5. Есть ли льготы при уплате?
  • 6. Пониженные ставки: изменения в 2019 году
  • 7. Льготные ставки: действующие значения
к содержанию ↑

Что такое налог на прибыль?

Налог на прибыль (ННП) – это одна из разновидностей прямого сбора, взимаемого с организаций. Размер его прямо пропорционален финансовым результатам компании, по сути, он начисляется на разницу между доходами и расходами.

Именно прибыль выступает объектом налогообложения, особенности и правила исчисления которого отображены в главе 25 НК РФ.

Ссылка на документ: Глава 25 НК РФ . Налог на прибыль организаций

к содержанию ↑

Кто должен платить?

Ст. 246 НК РФ содержит полный перечень организаций, которые обязаны уплачивать ННП. Если коротко, это отечественные юридические лица и иностранные компании. Последние должны делать отчисления если:

  • имеют доход в пределах страны;
  • имеют статус налогового резидента РФ;
  • фактически управляются из России (за исключением некоторых случаев).

Мнение эксперта

Индивидуальные предприниматели эту разновидность налога не выплачивают. Освобождаются от этой обязанности и некоторые организации, а именно:

  • работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН);
  • ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса (для них устанавливается отдельный вид налога);
  • организации, имеющие официальный статус участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

Т. к. объектом налогообложения выступает прибыль, ее отсутствие или отрицательное значение избавляет от необходимости делать соответствующие отчисления в казну. Более того, существуют такие виды доходов, которые освобождаются от уплаты ННП, они не учитываются при расчете прибыли в принципе ( ст. 251 НК РФ ).

Например, к таким относятся имущественные права и различные формы имущества, полученные организацией в качестве задатка или залога для обеспечения своих обязательств.

к содержанию ↑

Формула расчета

Налог на прибыль исчисляется на сумму разности доходов и расходов. Под доходами понимается выручка компании от всех (в том числе неосновных) видов деятельности.

Расходами признаются затраты, имеющие документальное подтверждение. Они делятся на прямые и косвенные.

Некоторые виды расходов и вовсе нельзя учесть при расчете ННП. Сюда относятся платежи по текущему кредиту, взносы в уставный капитал и т.

д.

Сами доходы и расходы могут учитываться 2 методами, от которых зависят даты их учета предприятием:

  1. Метод начисления. В этом случае доходы и расходы относятся к тому периоду, в котором они были получены/сделаны. То, когда фактически поступили или потратили деньги, значения не имеет.
  2. Кассовый метод. Здесь уже учет ведется исключительно из того, когда происходят фактические траты или поступления, даже если речь идет, например, об авансовом платеже.

Зная размер доходов и расходов в отчетном периоде, организация легко может рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате. Она исчисляется по следующей формуле:

Сумма уплачиваемого налога = Ставка ННП * Налоговая база

Ставка по налогу

Основная ставка по ННП составляет 20% от суммы прибыли. Эти деньги идут сразу в двух направлениях:

  • 2% — в бюджет федерального уровня (до 2024 года это значение увеличено до 3%);
  • 18% — в местные бюджеты, т. е. того региона, где организация ведет свою деятельность (вплоть до 2023 года значение снижено до 17%).

Получается, сейчас базовая ставка по налогу на прибыль составляет 3 и 17% соответственно или 20% в сумме. Существует ряд преференций, позволяющих снизить размер сбора или не уплачивать его совсем.

Налоговая база

Под налоговой базой понимается денежный эквивалент прибыли организации. Рассчитывается она нарастающим итогом в рамках 1-го календарного года (таков действующий налоговый период).

База налогообложения не может иметь отрицательную величину. Что это значит? Если вдруг компания понесла убытки, то от уплаты ННП она освобождается, но из государственной казны ей никто компенсировать убыточную деятельность не будет.

При этом есть возможность в будущем эти убытки зачесть при расчете ННП за новый период. Но тут есть свои нюансы: временные ограничения, предельные суммы зачета в процентном выражении от дохода (до 2021 года в зачет могут пойти убытки, но они должны быть не больше ½ от полученной прибыли текущего периода).

к содержанию ↑

Когда и как платить?

Существует определенный порядок и сроки уплаты ННП. Перечисление денег производится по двум платежным поручениям: отдельно в региональный и федеральный бюджеты. Перевод следует делать по таким КБК:

Для отдельных категорий плательщиков применяются свои коды с разбивкой по уровням бюджетов.

Сроки уплаты зависят от того, с какой периодичностью организация делает авансовые платежи. Возможны следующие варианты:

  • ежеквартально – за 3, 6 и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего сразу после окончания периода, за весь год – до 28 марта следующего года;
  • ежемесячно– за первые 11 месяцев до 26 числа следующего месяца, за весь год – до 28 марта следующего года.

Некоторые организации также делают доплату за каждый месяц после расчета фактической суммы прибыли. В этом случае по 11 первым месяцам они отчитываются дважды:

  • аванс – до 28 числа текущего месяца ежемесячно;
  • доплата – за каждый квартал до 28 числа следующего месяца, идущего после квартала (за весь год доплата производится до 28 марта следующего года).
к содержанию ↑

Есть ли льготы при уплате?

Конкретно льгот по налогу на прибыль НК РФ прямо не предусматривает. Однако к таковым можно отнести следующие виды преференций:

  • снижение ставок налога;
  • амортизационные премии;
  • инвестиционные вычеты;
  • особые коэффициенты амортизации.

Пожалуй, самой существенной преференцией для организаций являются пониженные ставки для исчисления налога.

Пониженные ставки: изменения с 2019 года

Традиционно, начало года становится переходным периодом. В этот момент начинают действовать наиболее важные изменения законодательства, в том числе в НК РФ. Относительно налога на прибыль и льгот для плательщиков с 1 января 2019 года произошли следующие нововведения, действующие и в текущем году:

  • утрата регионами прав самостоятельного установления более низкой ставки налога;
  • возможность сохранения ранее установленных региональных ставок продлится до 2023 года.

Согласно Федеральному закону № 302-ФЗ от 3 августа 2018 года, с января 2019 года регионы утратили право самостоятельно понижать ставки по налогу. Т. е. сейчас они не могут установить льготы для отдельных категорий организаций. Но тут есть 2 важных момента:

  1. Если льготную ставку в регионе установили до 3 сентября 2018 года, то действовать она может вплоть до 1 января 2023 года (если по местному законодательству она перестает действовать раньше – то срок уменьшается). Дополнительно за субъектами РФ закрепили право по этим льготам изменять ставки. Если соответствующий закон приняли позднее, то с 1 января 2019 года такая льгота перестала действовать совсем.
  2. Пониженные ставки, устанавливаемые в регионах вне зависимости от даты их установления, будут действовать и дальше в отношении тех налогоплательщиков, по отношению к которым такая преференция предоставляется на основании НК РФ.

Так, например, льготные ставки продолжат действовать в любом случае для организаций, являющихся:

  • резидентами особых экономических зон;
  • участниками региональных инвестиционных проектов;
  • частью региона с опережающим развитием.

Дополнительно к некоторым из этих «получателей» льготных тарифов могут предъявляться дополнительные требования. Например, участники региональных инвестпроектов имеют возможность снизить ставку до 0–10%, если размер выручки от этой инвестиционной деятельности составляет 90–100% от суммарного объема прибыли.

к содержанию ↑

Льготные ставки: действующие значения

Важно отметить, что 20% – это не максимально возможная ставка по налогу. Просто она применяется чаще всего и считается основной.

К примеру, от прибыли по ценным бумагам, которые выпустила российская компания, уплачивается налог в размере 30%, если права на эти ценные бумаги учитываются на счетах депо, а информация о них не была получена налоговым агентом. Причем все средства идут в федеральный бюджет.

Что же касается льготных ставок, то организация может получить следующие преференции:

  • освобождение от уплаты ННП совсем;
  • снижение процентной ставки в федеральный и/или региональный бюджеты.

Так, например, нулевая ставка налога применяется к организациям, оказывающим медицинские, образовательные и социальные услуги, но с рядом требований:

  • наличие лицензии (для компаний, оказывающих социальные услуги, не требуется, но они должны иметь разрешение на ведение такой деятельности);
  • доходность от этих форм деятельности – не ниже 90% от общей суммы прибыли;
  • среднесписочная численность – от 15 человек;
  • не проводились сделки с деривативами.

Ставка 0% установлена и для организаций, занимающихся производством или переработкой своей продукции, а также уходом в сельскохозяйственной, рыболовной и рыбоводной сферах. Сюда же относятся участники «Инновационного центра «Сколково» и организации, задействованные в сфере торговли и производства, работающие в Магаданском регионе (исключение – кредитные и страховые компании, брокеры по ценным бумагам).

К некоторым организациям применяются и другие формы льгот по налогу на прибыль. Например, организации, открывающиеся в Калининградской области, в первые 6 лет освобождаются от уплаты ННП, а впоследствии налоговые ставки для них снижаются в 2 раза еще на 6 налоговых периодов.

Льготы по налогу на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог на доходы предприятия, один из главных налогов в учете. Но существует много вариантов снизить выплаты по налогу на прибыль, один из вариантов — применение льгот по налогу на прибыль. Применение льгот позволяет предприятию уменьшить сумму перечислений в бюджет.

к содержанию ↑

Особенности применения льгот по налогу на прибыль

Налоговой базой называется прибыль в денежном выражении, с которой начисляется налог. Общая формула расчета налога на прибыль выглядит так:

С 01.01.2009г. ставка налога составляет 20 %. Если организация применяет ставку, отличную от 20 %, то налоговая база для таких доходов определяется в отдельном порядке. Например, по полученным дивидендам.

Мнение эксперта

Виды организаций, имеющих право на льготы по налогу на прибыль, определяются на региональном уровне и уменьшают «региональную» ставку налога. То есть, для организаций-льготников она будет меньше 17 %.

Также, существует федеральный список организаций, имеющих право на льготы.

Виды существующих льгот:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  1. Применение ставки 0 %, или полное освобождение;
  2. Предоставление скидок на уменьшение суммы прибыли;
  3. Снижение налоговой ставки.

Законом запрещено применение льгот в индивидуальном порядке. Это означает, что льготы определенного вида направлены на группу налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям закона, то есть список этих организаций изначально не определен:

При финансировании капитальных вложений налогооблагаемая прибыль предприятия уменьшается на их сумму. Эта льгота всегда вызывает пристальное внимание и контроль со стороны налоговых органов. Соответственно, со стороны бухгалтера применение этой льготы тоже требует постоянного контроля и корректировки.

Круг предприятий, имеющих право на льготы по капитальным вложениям в промышленное производство, ограничен НК РФ. В то же время, организации, участвующие в жилищном строительстве, имеют право на эти льготы независимо от отрасли, к которой принадлежат.

к содержанию ↑

Какие организации могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль

К организациям, прибыль которых не облагается налогом, относятся:

  • Общественные организации инвалидов;
  • Религиозные организации;
  • Предприятия народных промыслов малочисленных народов, если в их штате более 70 % представителей малочисленных народов.

Налогооблагаемая сумма организаций, не относящихся к перечисленным выше категориям, может быть уменьшена на сумму расходов:

  • На благотворительные взносы, не более 2% от общей прибыли;
  • Расходы на содержание социальных объектов, находящихся на балансе: здравоохранения, образования, спорта, культуры и другие;
  • Расходы на модернизацию или переоснащение предприятий угольной и нефтяной промышленности, производства медицинского оборудования и продуктов питания, и так далее.

Другими словами, это вариант предоставления скидки при налогообложении.

к содержанию ↑

Условия для получения льгот

Главное, на что следует обращать внимание организациям при анализе применения льгот — то, что они могут быть лимитированы. Например, большинство льгот не должны уменьшать сумму налога, предназначенную к уплате, больше, чем на 50 %.

Если организация ведет деятельность по нескольким направлениям, для которых налогообложение прибыли ведется по разным ставкам, то в этом случае необходимо распределять льготы пропорционально выручке по этим видам деятельности.

Для уменьшения налоговой базы на сумму долгосрочных затрат на капитальное вложения необходимо:

  • Подтверждение факта совершения операций капитальных вложений за счет прибыли;
  • Объекты, на которые направлены капитальные вложения, были предназначены для собственного использования предприятия, а не для продажи.

Уменьшение предприятием налогооблагаемой прибыли правомерно только при выполнении этих условий.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Каким организациям положены льготы по налогу на прибыль

Применение ставки в 0% — не единственная форма для применения льгот в этом направлении. Допустимы другие варианты вроде каникул, снижения ставок, выведения определённого объекта из под налогообложения.

Нулевые ставки чаще всего действуют для общественно-социальной сферы и предприятий, которые в ней заняты. Надо разобраться со всеми нюансами, связанными с таким решением и его применением на практике.

к содержанию ↑

Как получить налоговую льготу

Заявление в адрес налоговой службы подаётся до того, как начнётся следующий налоговый период. Послабления начинают действовать как с самого срока, так и в любое время, пока он продолжает действовать.

Из дополнительных документов потребуется разве что официальная лицензия. Заявку направляют не позднее, чем за 30 дней до начала предполагаемого указанного периода.

Обычно предполагается возмещение трат, связанных со следующими направлениями в работе:

  • Модернизация основных средств.
  • Обновление.
  • Приобретение дополнительного оборудования.
  • Дополнительное возведение объектов.

Само получение льготы предполагает выполнение небольшого количества действий.

  1. Обращение к сотрудникам налоговой службы с полным пакетом документов в указанный срок.
  2. При окончании периода отчётности тоже подаются определённые бумаги. Обычно это декларация конкретного участника системы вместе с доказательствами в пользу выполнения всех условий, связанных с подтверждением права на льготы.

Важно! Обязательным требованием становится отчёт о доходах, полученных за деятельность, попадающую под действие послабления.

Конкретные условия и специфика деятельности определяются чаще всего местным законодательством.

к содержанию ↑

Оплата налога на прибыль

Можно пользоваться не только расчётным счётом, принадлежащим организации, но и другими инструментами для решения этого вопроса:

  • Почтовая связь. Но она доступна только физическим лицам.
  • Портал Госуслуги. Главное – пройти регистрацию и подтвердить учётную запись. Остаётся подать запрос о представлении справки, описывающей текущие задолженности.
  • Официальный сайт ФНС, на котором тоже пройдена регистрация, занимающая буквально несколько минут. Нужно будет получить доступ к Личному Кабинету, который в будущем используется для сбора важной информации относительно налогоплательщика.

Мнение эксперта

Перед тем, как платёж завершится, обязательно проверяют корректность введённых данных. Обычно информация попадает к сотрудникам налоговой службы не позднее, чем через 24 часа после совершённого действия.

Отдельный запрос при необходимости направляют, когда требуется получить подтверждение в бумажной форме.

к содержанию ↑

Санкции при нарушении налоговых правил

Отдельная ответственность предусмотрена для тех, кто нарушает требования, связанные с уплатой налогов.

  1. 5% от суммы долгов по налогу, если не вовремя представлена декларация.
  2. 20% от налоговой суммы, когда нарушены сроки по самому сбору.

Каждый документ, представленные с нарушением сроков, приводит к применению штрафов в размере 200 рублей за каждую бумагу. Это подтверждает действующее законодательство.

Таким же будет размер штрафа, если у организации возникают задержки с правильным оформлением и своевременным предоставлением основной налоговой декларации.

При этом контролирующий орган имеет право вообще приостановить деятельность указанной компании, если нарушены все сроки по декларациям. И если проблему не удалось устранить за ближайшее время, минимум 10 дней.

к содержанию ↑

Полезное видео

Немного дополнительной информации о льготах на налог в видео:

Итоги

Налоговые льготы обычно распространяются на социально-значимые предприятия. Достаточно подать заявление перед началом нового периода, чтобы можно было применять нулевую ставку по сборам.

Главное – позаботиться заранее о ряде условий, связанных, к примеру, с достаточным оборотом по деятельности, наличием лицензий и сертификатов, требуемым количеством работников.

Региональные инвестиционные проекты, особые и свободные экономические зоны – послабление доступно для разных предприятий, выполняющих условия. Остаётся только позаботиться и о наличии соответствующих доказательств, подтверждающих право.

Особенности и порядок предоставления льгот по налогу на прибыль

Сегодня законодательством РФ предусмотрены разнообразные льготы и послабления по взиманию налога на прибыль организаций. Они включают в себя полное освобождение от налога или от какой-то части. В целом льготы по налогу на прибыль организаций применяются касательно общественно значимых организаций, а также незащищённых плательщиков.

к содержанию ↑

Основные положения и нормативное регулирование налога на прибыль

ННП – это налог, который перечисляется в бюджет региона и бюджет федерального уровня. Определённые организации освобождены от его уплаты.

Глава 25 НК РФ регламентирует вопросы расчёта, начисления и оплаты налога на прибыль организаций (ННП).

Если предприятием применяется общее налогообложение, то оно обязано уплачивать ННП. Предприятия, применяющие особые режимы обложения налогами, уплачивающие налог на игорный бизнес, признанные участниками «Сколково», официально не уплачивают ННП.

Использование льгот по налогу на прибыль экономически целесообразно только предприятиям, получающим прибыль. При убыточной деятельности по результатам льготного периода налогообложения, отсутствует возможность отнести величину убытка от деятельности к другим налоговым периодам и тем самым уменьшить размер налогооблагаемой прибыли.

Объектом обложения ННП считается прибыль, полученная в отчётном периоде плательщиком налога.

При этом прибыль – это доходные источники организации минус расходные статьи.

Для различных категорий плательщиков российских налогов прибылью, учитываемой для налогообложения, могут быть разные доходные источники.

ННП классифицируется как федеральный, и как региональный, так как зачисление производится в два бюджета.

Основная ставка налога установлена на уровне 20%, подлежит следующему распределению:

  1. ФБ (федеральный) – 2% (3% — в 2017 –20 годах, 0% — по отдельным основаниям).
  2. РБ (региональный) – 18% (17% — в 2017 –20 годах), на усмотрение властей субъекта могут быть уменьшены до 13,5% (12,5% — в 2017 –20 годах).

Дополнительно установлены льготируемые ставки ННП. Кодексом закреплены категории типов деятельности, облагаемые «нулевой» ставкой и полномочия властей регионов по предоставлению иных налоговых льгот по налогу на прибыль.

Ещё ниже ставки используются:

  1. Для участников ОЭЗ и СЭЗ.
  2. Для участников инвестиционных региональных проектов.
  3. Для иных категорий.
к содержанию ↑

Особенности предоставления налоговых послаблений для некоторых типов деятельности

Для организаций льготы предоставляются, если они являются учреждениями социальной сферы, образования, здравоохранения, производителями сельскохозяйственной продукции, участниками ОЭЗ, СЭЗ и региональных инвестиционных проектов. Для использования преференций существуют определённые условия, которым необходимо соответствовать предприятиям, претендующим на скидку.

Определённые категории организаций вправе претендовать на налог по более выгодным условиям.

По ним применяются специальные налоговые ставки.

Рассмотрим некоторые особенности платы ННП отдельными категориями плательщиков.

Налог на прибыль льготы для учреждений, производящих продукты сельского хозяйства Производители продуктов сельского хозяйства вправе выбрать между специализированным налогообложением – единым сельскохозяйственным налогом, и общим. При использовании спецрежима они подлежат освобождению от ННП, если:

  • продают продукты сельского хозяйства после первичной или промышленной переработки;
  • размер вышеуказанных продуктов не менее 0,7 от общего оборота.

Льготирование организаций здравоохранения и образования

Скидки организациям медицины и образования предоставляются до 2019 года.

Ставка «0» используется при условиях:

  1. Наличие в специальном перечне услуг.
  2. Наличие соответствующей лицензии, связанной с медициной или образованием.
  3. Объем оказываемых услуг в рамках льготируемой деятельности не менее 0,9 от общего объёма.
  4. Не меньше 15 человек, работающих на предприятии в течение 12 месяцев.
  5. Наличие не меньше, чем у пятидесяти служащих специального сертификата на осуществление деятельности.
  6. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Льготирование организаций социальной сферы и культуры

По соответствующим учреждениям льгота по налогу используется до 01.01.2020.

Дополнительные условия ставки «0»:

  1. Наличие оказываемых услуг в утверждённом реестре.
  2. Включение в реестр предприятий региона, оказывающих услуги в социальной сфере.
  3. Присутствие в штатном расписании не меньше 15 работающих сотрудников на протяжении 12 месяцев.
  4. Соцуслуги в общем объёме – не ниже 0,9 от общего объёма.
  5. Отсутствие операций с векселями и срочных сделок.

Для театров, музеев, получающих финансирование из бюджета, существуют следующие преференции: взамен начисления амортизации они вправе одномоментно списывать расходы, осуществленные в процессе ведения коммерческой деятельности.

К этим расходам относят:

  • затраты на приобретение (создание) объектов, которые подлежат амортизации;
  • затраты на модернизацию, техническое перевооружение, реконструкцию основных средств. Исключение – недвижимость.

Выделяется перечень объектов, по которым организации культуры вправе не начислять амортизацию. Например, произведения искусства, книги.

По этим расходным статьям не исчисляются авансовые платежи, а декларация подается в конце налогового периода.

Льготирование малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей

Условия для малых предприятий:

  • уставный капитал, участие общественных, религиозных, благотворительных организаций, Российской Федерации, в котором не превышает четверти от совокупного объёма;
  • участие предприятий, не являющихся малыми — не больше четверти;
  • число работников за 12 месяцев в сельском хозяйстве не может быть больше 60, строительстве и промышленности – больше 100.

Предприятия, являющиеся малыми, будут освобождены от ННП 2 года, если:

  • совмещают производство и переработку сельхозпродукции;
  • осуществляют производство продуктов питания, строительных материалов, лекарственных средств, медицинской техники, осуществляют строительство, ремонт;
  • доход от такой деятельности составляет больше, чем 0,7 от общей выручки.

Затем условия подлежат изменению по части объёма выручки: когда соответствующая выручка станет более 0,9 от совокупной, то:

  • 3-ий год функционирования будет начисляться 25% от ставки ННП;
  • 4-ый – 50%.

Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками ННП, но стоит отметить льготы для них.

С 01.01.15 по 31.12.20 ИП, впервые начавшие деятельность, вправе воспользоваться каникулами по налогам 2 календарных года. Налог на доходы для них будет 0%.

  1. Первичная регистрация после вступления в законную силу регионального закона.
  2. Патентный режим или УСН.
  3. Виды деятельности должны соответствовать законам региона.

Льготирование организаций, в которых участвуют инвалиды

Организация признается обществом инвалидов, если:

  • не менее 80% её участников – инвалиды (включая лиц, представляющих на основании закона их интересы);
  • УК образован из взносов обществ инвалидов;
  • половина среднесписочной численности работающих — инвалиды;
  • четверть ФОТ относится к заработной плате инвалидов.

При выполнении всех этих требований такая некоммерческая организация, вправе не включать в налоговую базу:

  1. Вступительные и членские взносы.
  2. Средства в рамках пожертвований;
  3. Услуги безвозмездного характера.
  4. Средства, полученные по наследству.
  5. Бюджетные средства на реализацию уставных целей.

Льготирование участников ОЭЗ

ОЭЗ признается территория с действующими спецусловиями для ведения деятельности.

Организации, находящиеся в зонах, образующих кластер, используют ставку 0% для ФБ. Условие — раздельный учёт деятельности вне и внутри такой зоны.

Участники СЭЗ

Им предоставляются скидки в виде нулевой процентной ставки ННП для зачисления в ФБ. Действуют 10 лет с даты получения первой прибыли по соглашению о работе в СЭЗ.

Регионы вправе предоставлять сниженную ставку, но не меньше 13,5%.

Льготирование для инновационных предприятий

Участники (с 2017 года):

  • инвестпроектов регионального уровня;
  • специализированных контрактов по инвестиционной деятельности.

Одной стороной по ним должна являться РФ.

Ставки ФБ – 0%, РБ – 0 и 10%.

Предприятия, имеющие статус участников проекта «Сколково», вправе не платить ННП десять лет.

Иннополис — ОЭЗ в Татарстане имеет льготы:

ФБ РБ
0% – до 18 года 0% – первые пять лет
3% – 2018-2020 5% – вторые пять лет
2% – после 2021 13,5% – через десять лет

Общий срок льготного налогообложения – 49 лет.

Льготирование организаций на ТОСЭР

Для организаций-резидентов территорий с опережающим социально-экономическим развитием (ТОСЭР) положены послабления (0% по ННП).

  1. Юрлицо зарегистрировано на такой территории.
  2. Участник без обособленных структурных единиц за пределами ТОСЭР.
  3. Применение плательщиком общей системы обложения налогами.
  4. Участник ТОСЭР не относится к группе консолидированных плательщиков.
  5. Участник не ведёт деятельность как страховая организация, кредитная банковская организация, некоммерческая организация, клиринговая, НПФ, не профессиональный участник РЦБ.
  6. Не участник регионального инвестпроекта или ОЭЗ.
  7. Объем доходов не менее 0,9 от общего объёма за счёт деятельности по соглашению о деятельности на ТОСЭР.
  8. Осуществление отдельного учета доходных источников по типам деятельности при исполнении соглашения о деятельности на ТОСЭР и другим.

Мнение эксперта

Ставка по ННП действует пять лет с даты получения первой прибыли как участника ТОСЭР. Скидка по уплате в РБ: первые пять лет – максимально 5%, следующие пять лет – минимально 10%.

Автор статьи
Следующая
ЛьготыЛьготы по налогу на имущество физических лиц: кто освобождается от уплаты

Добавить комментарий