Льготы по налогам с 1 апреля 2020 года: начисление и расчет налогов

Президент РФ В. В. Путин несколькими указами установил в стране нерабочие дни с 30.03.2020 по 11.05.2020 (с учетом праздников). Согласно данным указам работать разрешили нескольким категориям предприятий:

  • непрерывного цикла;
  • продуктовым ритейлерам;
  • аптекам и медорганизациям;
  • осуществляющим работы в условиях чрезвычайных ситуаций;
  • прочим организациям на усмотрение региональных властей.

О том, кто может работать в нерабочие дни, читайте здесь.

Остальным организациям и ИП предписали работать удаленно или отпустить сотрудников домой на самоизоляцию. При этом работодателей обязали платить зарплату вне зависимости от того, работает сотрудник или находится дома.

Основные правила по начислению зарплаты установил Минтруд в Письме от 26.03.2020 № 14-4/10/П-2696:

  • Сотрудники на самоизоляции должны получить полную зарплату — в том же размере, как они получили бы, отработав полный месяц.
  • Работникам, продолжающим работать, зарплата выплачивается в обычном — не повышенном размере.
  • Отпуск, совпавший с нерабочими днями, не продлевается и не переносится.
  • Расчеты со сдельщиками производятся в соответствии с принятыми работодателем локальными актами.
к содержанию ↑

Как осуществить требования чиновников на практике

Рассмотрим наиболее типичные ситуации и узнаем, как рассчитать заработную плату в каждом случае на примере.

Ситуация 1. Предприятие продолжает работать

В данном случае порядок расчетов не меняется: сотрудникам начисляйте зарплату как обычно. Платить зарплату в двойном размере не нужно. В табеле указывайте «Я» или «В» для рабочих и выходных дней соответственно.

Для сотрудников, продолжающих работать удаленно, также изменений немного. В табеле для них можно предусмотреть новый код, например, «У» (удаленная работа).

Ситуация 2. Предприятие не работает, сотрудники находятся дома на самоизоляции

В данном случае сотрудник должен получить столько же, сколько получил бы, отработав полный месяц.

Если работник на окладе, считайте ему оклад со всеми премиями и надбавками, предусмотренными трудовым договором. Например, у сотрудника оклад 20 тыс. руб. + ежемесячная премия, установленная трудовым договором, 5 тыс. руб. Значит, за апрель ему нужно выплатить всю сумму 25 тыс. руб.

Если сотрудник сдельщик, зарплату за нерабочие дни начисляйте по среднему заработку.

Пример 1

За год работник Артеменко А. Ю. заработал 600 тыс. руб. и отработал 244 рабочих дня. Средний заработок сотрудника составит 2 459,02 руб.

В табеле для неработающих можно ввести новый код, например, «Н». Подробнее о заполнении табеля в период распространения коронавирусной инфекции мы рассказывали здесь.

Зарплату выплачивайте в установленные на предприятии сроки. Период между выплатами не должен превышать 15 дней.

Ситуация 3. В организации объявлен простой

Мнение эксперта

Если простой введен в организации до объявления нерабочих дней, простой обоснован. Правомерность введения простоя в нерабочие дни спорна, и официальных разъяснений контролирующих ведомств на этот счет нет.

Роструд на сайте Онлайнинспекция.рф говорит, что введение простоя для сотрудников, которые могут работать удаленно, недопустимо. Но ведь есть и такие работники, которых на удаленку перевести невозможно (водители, уборщицы и др.).

В отношении них вопрос с правомерностью простоя остается открытым.

Ограничительные меры, связанные с коронавирусом, относятся к форс-мажорным обстоятельствам, а потому, если вы решите объявить простой, он будет по не зависящим от работодателя и работников причинам. Такой простой оплачивается как 2/3 от оклада либо тарифной ставки (ст. 157 ТК РФ).

Пример 2

В табеле такой простой отмечайте кодом «НП» — простой по независящим причинам.

Подробнее про организацию работы вахтовиков в период пандемии коронавируса читайте здесь.

Но еще раз обратим внимание — правомерность введения простоя в нерабочие дни спорна.

к содержанию ↑

Как считать налоги и взносы в апреле-мае 2020 года

НДФЛ считайте в обычном режиме по ставке 13% для резидентов РФ. А вот по страховым взносам предусмотрены льготы для малого и среднего бизнеса. Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений…» утверждены следующие тарифы взносов:

  • На обязательное пенсионное страхование (ОПС): в пределах базы — 22% с части зарплаты, не превышающей МРОТ, и 10% — для зарплаты свыше МРОТ. Сверх базы — 10% в обоих случаях.
  • Взносы на соцстрахование на случай нетрудоспособности и материнства: 2,9% и 0% соответственно.

Пример 3

Взносы состоят из 2 частей:

  • на ОПС — 4 455,60 руб. (2 668,60 + 1 787);
  • на ОМС — 1 512,13 руб. (618,63 + 893,50);
  • на ОСС на ВНиМ — 351,77 руб.
к содержанию ↑

Ответственность работодателя за задержку зарплаты в нерабочие дни

Если работодатель, который по президентским указам работать не должен, принуждает сотрудников исполнять трудовые обязанности, его могут привлечь к ответственности. Санкции также начислят за несвоевременную или неполную выплату заработной платы.

Величина штрафа за первичное нарушение (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

За повторное нарушение штрафы больше (п. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

В случае задержки заработной платы необходимо выплатить сотруднику компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

к содержанию ↑

Планируется новая система оплаты труда

На момент написания статьи новая система оплаты труда не введена и не разработана. Но чиновники трудятся над законопроектом о неполной удаленной занятости.

Смысл данного нововведения заключается в том, что сотрудник сможет совмещать работу в офисе и дистанционно. Сейчас в трудовом договоре можно отразить лишь один из этих вариантов. Основные тезисы по новому режиму труда зафиксируют в новой статье ТК РФ под названием «Временная удаленная работа».

к содержанию ↑

Подводим итоги

  • Коронавирусная инфекция внесла коррективы в работу практически всех предприятий. Многие из них вынуждены не работать в период с конца марта по начало мая.
  • Обязанность оплачивать нерабочие дни сохранилась.
  • С целью снижения налогового бремени и упрощения работы чиновники снизили ставки по взносам и разрабатывают новый режим труда.

Как начислять страховые взносы с 1 апреля 2020 года

С 1 апреля 2020 по 31 декабря 2020 года Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ установил пониженные страховые тарифы (15%) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства. Такие льготные тарифы продолжат свое действие с 1 января 2021 года на основании обновленной ст.427 НК РФ.

Разберемся кто и как может применять новые тарифы.

к содержанию ↑

Новые тарифы

Тарифы применяются с 1 апреля 2020 г. в отношении выплат, начисленных в пользу застрахованных лиц (работодателями).

Плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ (далее — Закон N 209-ФЗ) исчисляют страховые взносы по льготному тарифу только в части выплат, которые по итогам календарного месяца превышают сумму федерального МРОТ на начало года (10% на ОПС, в ФСС — 0%, ОМС — 5%). С суммы выплат равной или менее МРОТ страховые взносы начисляются по общеустановленному тарифу (для работников общий размер тарифа— 30%).

Тарифы страховых взносов, применяемых с 1 апреля 2020 г. приведены в Таблице.

Таблица. Тарифы страховых взносов с 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого и среднего предпринимательства.

к содержанию ↑

Кто может применять?

Напомним, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и ИП, отнесенные в соответствии с условиями Закона N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п.1 ст.3 Закона N 209-ФЗ). Соответственно льготные тарифы могут применять только организации или ИП, внесенные в Реестр.

Сведения из Реестра можно получить на сайте ФНС РФ

к содержанию ↑

Как исчислять?

Льготные страховые тарифы применяются в отношении «части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода» (п.1 ст. 5 и ст.6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

Обратите внимание! Региональный МРОТ, а также региональные повышающие коэффициенты не имеют значения для расчета страховых взносов.

Страховые взносы должны быть начислены так:

Общая сумма страховых взносов — 5139 руб. (3639+1500).

Обратите внимание! По мнению автора, не имеет значение на полную или неполную ставку оформлен работник. Т.е.

для расчета страховых взносов важна только величина (цифра) МРОТ, установленного федеральным законом на начало года, тем более, что льготные тарифы применяются не только к выплатам в пользу работников, но и иных застрахованных лиц. Например, к выплатам по договорам подряда, к которым требования о минимальной оплате труда не применимы.

к содержанию ↑

Страховые взносы в 2020 году: ставки (таблица)

Ниже приведены основные ставки страховых взносов в 2020 году в соответствии с НК РФ

Вид взноса Ставки страховых взносов с доходов в пределах установленного лимита величины базы для субъектов МСП Для всех хозяйствующих субъектов Ставки страховых взносов с доходов в пределах установленного лимита величины базы для субъектов, не включенных в реестр МСП
Доходы работника в пределах установленного МРОТ Доходы работника сверх величины МРОТ Ставки страховых взносов с доходов, превышающих установленный лимит величины базы
Взносы на ОПС 22% 10% 10% 22%
Взносы на ОМС 5,1% 5% 5% 5.1%
Взносы на ВНиМ 2,9% Не начисляются не начисляются 2.9%
Автор статьи
Следующая
РасчетыЕНВД: расчет налога, пример для ИП

Добавить комментарий

Adblock
detector