Компенсация за задержку зарплаты и налог на прибыль в 2020 году

Налоговое законодательство об учете компенсации за задержку зарплаты ничего конкретного не говорит.

По мнению контролирующих органов, такая компенсация не должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль .

Некоторые работодатели учитывают эту компенсацию в составе внереализационных расходов как санкции за нарушение договорных обязательств . При этом Минфин России против такого подхода. Свою позицию он обосновывает тем, что по данному основанию можно учесть лишь выплаты по гражданско-правовым договорам, а по трудовым и (или) коллективным нельзя .

Однако с этим нельзя согласиться. НК РФ предоставляет организации право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму выплаченных санкций за нарушение договорных обязательств , не уточняя, по каким — гражданско-правовым или трудовым — договорам производятся такие выплаты.

Ведь эти выплаты, по сути, имеют одинаковую правовую природу — это мера ответственности одной стороны договора перед другой, в том числе работодателя перед работником. Именно такого подхода придерживаются арбитражные суды .

Поэтому если суммы компенсации за задержку зарплаты значительны, то их можно учесть во внереализационных расходах . Но при выборе такого варианта возможны претензии со стороны налоговых органов, и организации придется доказывать свою правоту в суде.

Если же суммы компенсации незначительны и вы не желаете спорить с налоговиками, то не учитывайте их в составе расходов при налогообложении прибыли.

По НДФЛ у контролирующих органов уже много лет неизменная позиция. Компенсация не облагается НДФЛ, если она выплачивается в размере, установленном :

(или) ТК РФ (то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки выплаты);

(или) коллективным и (или) трудовым договором.

При заполнении формы 2-НДФЛ сумма компенсации за задержку зарплаты указывается по коду дохода 4800 «Иные доходы» и коду вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу» .

к содержанию ↑

ЕСН и страховые взносы

Такая компенсация не облагается ЕСН, если она учитывается в расходах при налогообложении прибыли в размере, установленном ТК РФ или коллективным и (или) трудовым договором .

Аналогично не начисляются на сумму компенсации пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование .

Тем более, если вы не учли компенсацию за задержку зарплаты в «прибыльных» расходах, на нее не нужно начислять ЕСН и взносы в ПФР .

к содержанию ↑

Налогообложение при спецрежимах

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Работодатели, применяющие УСНО либо уплачивающие ЕНВД или ЕСХН, так же как и работодатели, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выплачивать компенсацию за задержку зарплаты .

Она не учитывается в расходах у «упрощенцев» и «еэсхаэнщиков», поскольку не поименована в списке расходов . НДФЛ, пенсионные взносы и взносы на «несчастное» страхование не начисляются на суммы компенсации, как и при применении организацией общего режима налогообложения.

Статья 236 ТК РФ.
Статья 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2007 N 28-11/074572@.

Существует ли налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы и облагается ли она страховыми взносами?

Задержка заработной платы нарушает права сотрудника на своевременную выплату заработной платы. В случае несвоевременной выплаты зарплаты сотрудникам работодатель несет ответственность по нормам ст. 236 Трудового кодекса. Данная статья обязывает работодателя выплатить сотруднику компенсацию за задержку зарплаты.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

к содержанию ↑

Облагается ли налогами компенсация за задержку зарплаты

С 2016 года денежная компенсация за задержку в выплате зарплаты выплачивается в повышенном размере: как 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки (раньше было 1/300 ставки). Компенсация начисляется со следующего дня за днем, который установлен для выдачи зарплаты.

Она начисляется только на задолженность по зарплате: так, если в плановый день выдачи зарплаты сотрудник получил на руки неполную сумму, то компенсация начисляется исключительно на неполученный остаток. Указанный порядок установлен в ч.

1 ст. 236 Трудового кодекса.

При этом здесь сказано, что размер компенсации может быть повышен работодателем по своему усмотрению и зафиксирован им в коллективном, трудовом договоре или локальном нормативно-правовом акте. Если размер компенсации работодателем не установлен, то она начисляется по нормам Трудового кодекса.

Из ч. 2 ст. 236 Трудового кодекса следует, что компенсация выплачивается независимо от наличия вины работодателя.

На основании ст. 210 Налогового кодекса при определении базы для начисления НДФЛ нужно учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил в натуральной или денежной форме.

Освобождение компенсации за задержку зарплаты от НДФЛ прямо вытекает из п. 3 ст.

217 Налогового кодекса. Здесь сказано, что все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, освобождаются от налогообложения.

При этом данная статья содержит одну важную оговорку: компенсация освобождается от налогообложения в пределах норм, прописанных законодательно.

Это значит, что если работодатель выплачивает компенсацию за задержку зарплаты в большем размере, чем это гарантируется Трудовым кодексом, то с суммы превышения он должен заплатить НДФЛ.

Для определения размера НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет в указанном случае, нужно:

  1. Рассчитать размер компенсации по порядку, прописанному в локальных нормативно-правовых актах.
  2. Рассчитать размер компенсации на основании требований ст. 236 Трудового кодекса в размере 1/150 ставки рефинансирования.
  3. Посчитать разницу между полученными значениями и высчитать НДФЛ с полученного значения в размере 13%.

Например, в одном из судебных решений суд постановил, что под видом компенсации сотрудникам предприятия выплачивалась зарплата и посчитал правомерным удержание НДФЛ с полной суммы компенсации. Свое решение суд основывал на следующем: компенсация выплачивалась в компании систематически, хотя у компании, судя по движению денег, были средства для своевременной выплаты зарплаты.

При этом размер выплачиваемой в компании компенсации превышал размер зарплаты.

к содержанию ↑

Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами

Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2017 года №13АП-11744/2017.

Но с 2017 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.

к содержанию ↑

Учет компенсации в расходах по налогу на прибыль

Таким образом, денежная компенсация за задержку заработной платы выплачивается на основании ст. 236 Трудового кодекса.

Она не облагается НДФЛ в той части, которая гарантируется работникам трудовым законодательством. А с суммы превышения работодателю нужно перечислить в бюджет подоходный налог.

Страховыми взносами компенсация облагается, но по решениям судов некоторые налогоплательщики были освобождены от уплаты таких взносов.

Налогообложение компенсации за задержку зарплаты – НДФЛ и страховые взносы. Какими налогами облагается?

По ст. 236 ТК РФ, если предприятие не выплачивает зарплату в установленный срок, оно дополнительно обязано выдать компенсацию за задержку сотрудникам размером не менее 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ.

Отсюда возникает вопрос, облагается ли она налогом с доходов и нужно ли платить с нее страховые взносы в бюджет?

  1. Налогообложение неустойки при невыплате заработной платы
  2. Удерживается ли подоходный налог?
  3. Облагается ли страховыми взносами?
  4. Сроки уплаты
  5. Пример обложения
  6. Выводы
к содержанию ↑

Налогообложение неустойки при невыплате заработной платы

Практически все получаемые работником доходы от работодателя облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Нужно ли начислять и удерживать данные налоги с начисленной компенсации при невыплате заработной платы?

Чтобы разобраться с налогообложением компенсации за задержку выплаты зарплаты, необходимо внимательно изучить некоторые статьи Налогового кодекса.

к содержанию ↑

Удерживается ли подоходный налог?

Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Из этого пункта можно сделать выводы:

  • Сумма компенсации 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, а также большие неустойки при невыплате (если они определенных трудовым или коллективным договором) не облагаются налогом с доходов. НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
  • Если в трудовом или коллективном договоре работодатель не установил конкретный размер компенсации, но выплачивает ее в сумме больше, чем 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, придется удержать НДФЛ с величины, превышающей норму по закону.

Сотруднику выплачена компенсация в размере 1 / 100 от ставки рефинансирования ЦБ. В договорах с работником нет пункта с указанием размера неустойки за задержку зарплаты.

Тогда, налогообложению будет подлежать только часть выплаты, свыше установленной нормы: 1 / 150 — 1 / 100 = 1 / 50 ставки рефинансирования ЦБ — с суммы неустойки, исчисленной по указанной ставке нужно будет удержать НДФЛ.

Важно! Размер компенсации свыше превышения нормы облагается подоходным налогом в общем порядке.

Облагается ли страховыми взносами?

Порядок обложения страховыми взносами с 2017 года определен гл. №34 НК РФ. Ст. №422 указанного нормативного акта не содержит в перечне необлагаемых взносами сумм компенсационной суммы за несвоевременную уплату заработной платы. Поэтому по кодексу облагать такие выплаты взносами нужно.

Однако при судебных разбирательствах судьи придерживаются противоположного мнения.

Этот вид компенсации относится к материальной ответственности организации, выплачивается на основании ТК РФ и обеспечивает защиту трудовых прав персонала при исполнении физического труда.

Исходя из этого, представители судебного органа принимают решение, что платить страховые взносы работодатель не должен.

С целью избежать разбирательств многие организации платят взносы в бюджет, опираясь на кодекс по налогам.

Сроки уплаты

Чтобы не вступать в споры с налоговым органом многие организации выплачивают страховые взносы с компенсационной выплаты за задержку зарплаты.

По ст. 431 НК РФ, перечисление взносов должно происходить не позднее пятнадцатого числа следующего за отчетным месяцем.

Когда выплаченная сумма неустойки за невыплату заработной платы превышает норму и не оговорена договорами, работодатель несет обязательство оплатить НДФЛ с суммы превышения. Оплату налога с доходов по ст. 226 НК РФ необходимо произвести не позднее дня фактической выплаты денежной суммы работнику.

Пример обложения

Рассмотрим на конкретных примерах, как компенсационная сумма облагается налогами и взносами.

Как удерживается НДФЛ:

Предположим, работодатель не установил с помощью нормативных актов размер компенсации при невыплате зарплаты.

Фактически он выплачивает ее в размере 1 / 50 от ставки ЦБ.

Обложение подоходным налогом:

  • Сначала рассчитаем размер компенсационной выплаты, с которой берется НДФЛ:
  • 1 / 150 – 1 / 50 = 1 / 100;
  • 15000 * 1 / 100 * 7,25% * 3 = 32,63.
  • Рассчитываем НДФЛ: 32,63 * 13 % = 4,24.
  • Сотрудник получит на руки сумму компенсации:
  • 15000 * 1 / 50 * 7,25% * 3 = 65,25.
  • 65,25 – 4,24 = 61,01.

Как облагается взносами:

Если работодатель решил выполнить страховые отчисления с целью избежать судебных разбирательств, размеры ставок будут идентичны зарплате: 22% — ОПС, 5,1% — ОМС, 2,9% — ВНиМ.

Для расчета возьмем компенсацию из предыдущего примера, она равна 65,25:

  • ОПС = 65,25 * 22% = 14,36.
  • ОМС = 65,25 * 5,1% = 3,33.
  • ВНиМ = 65,25 * 2,9% = 1,89.
к содержанию ↑

Когда работодатель должен платить зарплату

Сроки выплаты заработной платы каждая компания устанавливает самостоятельно. Но законодательно определено, что выплаты не могут происходить реже 2 раз в месяц. Причем это в обязательном порядке прописывается в одном из следующих документов:

  • Трудовой договор;
  • Коллективный договор;
  • Правила внутреннего труд-го распорядка.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Необходимо указывать конкретную дату, а не временной интервал. Многие руководители совершают подобную ошибку. Ее итогом становится наложение штрафных санкций.

  • Отпускные;
  • Пособия;
  • Премиальные и так далее.
  • ТК РФ;
  • КоАП РФ;
  • Письмо Минтруда России от 18 августа 2017 г. № 14-2/В-761.

Расчеты за отработанный календарный месяц должны быть проведены с сотрудником не позднее 15 числа последующего месяца.

Задержка з/п, произошедшая не по вине компании, не снимает ответственности с руководителя. Он обязан начислить и выплатить компенсацию за каждый день ожидания.

к содержанию ↑

В каких случаях положена компенсация за задержку

  • Собственной оплошности;
  • Намеренного решения;
  • Ошибки ответственных сотрудников;
  • Сбоев в работе программного обеспечения и не только.

В любом случае он несет ответственность за просрочку. Сроки задержки не имеют значения. Даже один день ожидания денег работником является поводом для выдачи компенсации.

Отдельно сотрудники имеют право затребовать выплату суммы за нанесенный моральный вред. Руководство компании обязано удовлетворить этот запрос. В противном случае ему грозят судебные разбирательства и в 99% случаев суд удовлетворяет иски этой категории.

Если невыплата составляет более двух недель, то сотрудникам разрешено на законных основаниях прекратить выполнять свои служебные обязанности. Разрешение руководства им не требуется.

к содержанию ↑

Расчет размера компенсации

Ключевой величиной при расчетах является 1/150 ставки рефинансирования. За основу берется ставка, действующая на официальную дату выплаты зарплаты.

Перед расчетами необходимо знать сумму долга, дату выдачи, прописанную в документах и фактическое число выдачи.

При определении размеров з/п берется сумма за вычетом всех налогов, сборов либо внутренних штрафов. То есть, та, что уходит на руки работнику.

Для расчетов используется простая формула: сумма зараб-ой платы умножается на часть ставки ЦБ и умножается на просрочку в днях.

  • Первым днем просрочки считается следующий за официально закрепленной датой выдачи денежного вознаграждения за отработанный период;
  • Последний – день выплаты заработанных денег (включительно).

Компания вправе установить и повышенный размер компенсационных платежей. Это отражается во внутренней документации либо трудовом договоре. В этом случае они будут высчитываться, исходя из величин, определенных руководством.

Формула расчетов в случае с повышенной оплатой будет такой: сумма задержанной з/п*на указанный в ТД процент*на количество дней.

Ставка Центробанка отслеживается на официальном сайте. Случается, что в период задержки она меняется. Тогда расчеты нужно проводить дважды – отдельно для каждого из периодов и потом суммировать полученные результаты.

к содержанию ↑

Страховые взносы с компенсации за просрочку заработной платы

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Это спорный вопрос, который каждый работодатель решает по-своему. Одни компании ссылаются на письма Минфина. В них указывается, что компенсационные выплаты трудоустроенным гражданам облагаются страховыми взносами.

Но Верховный суд имеет иное мнение. В суде эта выплата классифицируется как связанная с исполнением непосредственных трудовых обязанностей. А значит она не подлежит обложению.

Но налоговики стандартно настаивают на начислении страховых взносов. Поэтому решать подобные ситуации приходится только через судебные инстанции.

к содержанию ↑

Особенности налогообложения

  • Начисленные по стандартной схеме суммы не подлежат налогообложению;
  • Выплаты, рассчитанные с повышенным коэффициентом, должны выдаваться за вычетом НДФЛ.

Начисляется налог не на всю сумму. А только на разницу между утвержденной государством величиной и реальной выплаченной работодателем.

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2020 году

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в России в 2020 году подробно указано в действующем законодательстве. Зная это, можно исключить вероятность возникновения различного недоразумения.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

По многочисленным ситуациям в компаниях могут наблюдаться перебои в графике начисления заработной платы.

По этой причине сотрудники могут испытывать определенный дискомфорт, который напрямую связан с нарушением их прав.

Российское законодательство включает в себя конкретные правила назначения компенсационных выплат в вопросе задержки заработной платы в нынешнем году.

Наличие базовых познаний в области права предоставляет возможность застраховаться от таких ситуаций, как несвоевременное погашение задолженности по заработной плате.

к содержанию ↑

Что нужно знать

В связи с нестабильной экономической ситуацией на территории России, многие работодатели могут задерживать заработную плату для своего штата сотрудников.

Как следствие, это влечет ухудшение финансового благосостояния, и в некоторых ситуациях — непогашение долговых обязательств по кредитам, коммуналке и так далее.

Для возможности отстоять персональные интересу, трудовое российское законодательство предусмотрело компенсационные выплаты за задержку зарплаты.

Благодаря этому многие работодатели стараются всеми силами начислять оплаты сотрудникам в установленные сроки.

Основные моменты

Как уже отмечалось ранее, нестабильность экономической ситуации в стране, формирует многие негативные тенденции, среди которых и задержка либо вовсе игнорирование начисление заработной платы наемному штату сотрудников работодателями.

Подобные моменты четко описаны в федеральном законодательстве, в котором также предусмотрена необходимость начисления оплаты за любую разновидность деятельности в соответствии с достигнутыми ранее договоренностями.

В случае наличия у российских граждан документа, способного подтвердить наличие официального трудоустройства у конкретного работодателя, то имеются все шансы рассчитывать на установленные законодательством РФ компенсационные выплаты.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Процесс оформления подобного рода дополнительной денежной помощи напрямую связан с обретением юридической силы новых Положений в российское законодательство.

Как следствие, это повлекло за собой:

Фиксирование нового списка по отношению к датам начисления официальной заработной платы В случае нарушения установленного нормами Закона периода, российские граждане вправе рассчитывать на начисление компенсаций
Формирование дисциплинарных взысканий С непосредственного работодателя в случае нарушения трудового соглашения и норм действующего трудового законодательства
Процесс начисления на официальную заработную плату конкретного процента Благодаря чему можно существенно минимизировать возникшие неудобства, которые смогли испытать на себе работники по причине несвоевременного начисления заработной платы

Указанные особенности предоставляют возможность конкретно регулировать денежные протоки и тем самым заставить непосредственных работодателей со всей ответственностью подходить к процедуре начисления и расчета подобного типа выплат.

По каким причинам заработок не выплачивается вовремя

Нормы российского законодательства конкретно разграничило условия с целью получения компенсационных выплат за несвоевременное начисление заработной платы.

По причине того, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по начислению рассматриваемых выплат не позднее 15 числа следующего календарного месяца, то выявленные нарушения данного условия автоматически влекут за собой ответственность в виде начисления пени с целью расчета компенсационной выплаты наемному штату сотрудников.

Как снять арест с автомобиля наложенный судебным приставом за алименты, читайте здесь.

К рассматриваемому положению суммируется еще и тот факт, что непосредственные работодатели берут на себя ответственность по выплате средств каждые 15 дней, причем это несет регулярный характер.

Такие моменты подразумевают под собой, что работодатели вынуждены в полной мере соблюдать порядок начисления заработной платы.

В противном случае, на часть невыплаченной заработной платы должны быть начислены проценты, выплачиваемые при следующих расчетах.

Ежемесячная просрочка влечет за собой автоматически повышение компенсационной выплаты. Говоря о причинах возникновения задолженности зарплаты, то среди них выделяют:

  • отсутствие поступлений средств в компанию;
  • падение производственных мощностей компании;
  • отсутствие достаточного уровня сбыта продукции и так далее.

Иными словами, причины могут быть самыми разнообразными. Вне зависимости от оснований просрочки, во время расчета размера компенсационной выплаты во внимание берется установленная ставка рефинансирования Центрального Банка.

Формула имеет вид:

Отталкиваясь от указанной формулы можно сделать вывод о том, что сотрудники могут с легкостью произвести предварительный расчет выплаты самостоятельно, что позволит исключить в дальнейшем возникновение различного недопонимания с непосредственным работодателем.

Правовая база

С юридической точки зрения, рассматриваемый вопрос регулируется различными нормами российского законодательства. Рекомендуется рассмотреть некоторые из них подробней.

К примеру, основным нормативно-правовым документом принято считать Трудовой Кодекс России, в частности статья 142.

В ней подробно изложена ответственность, возлагаемая непосредственно на работодателя перед наемным штатом сотрудников в вопросе начисления своевременно официальной заработной платы.

Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.

Наличие подобного пункта предоставляет возможность работникам остановить занятость до погашения перед ними имеющихся долговых обязательств, беря во внимание некоторые особенности.

Об этом может быть указано даже в коллективном договоре. Дополнительно рекомендуется ознакомиться со ст. 236 ТК РФ, в соответствии с которой осуществляется начисление материального взыскания с непосредственного работодателя по случаю возникновения задержки выплат.

Дополнительно в ней подробно освящаются имеющиеся особенности по компенсационным выплатам.

Не стоит забывать также и об Уголовном Кодексе РФ, в котором некоторые статьи описывают особенности привлечения к ответственности работодателя.

Видео: изменения в 2017 году для бухгалтеров

В частности, ст. 145.1 подробно описывает особенности невыплаты многочисленных видов материальной помощи и заработной платы в том числе.

В соответствии с нормами указанной статьи работодателю может грозить:

  • штраф в крупных размерах;
  • либо же лишение свободы.

Основанием для привлечения к ответственности является поданное заявление сотрудником в правоохранительные органы.

Автор статьи
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Следующая
НалогиКогда платить налог на имущество в 2020 году

Добавить комментарий