Какие взносы уменьшают сумму налога УСН 6

Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

  • на УСН Доходы — от 1% до 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.

Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

к содержанию ↑

Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

  1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
  2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

к содержанию ↑

Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников. Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор.

Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются. Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

  • на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

к содержанию ↑

Сколько взносов платит ООО за работников

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др.

Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).
к содержанию ↑

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

Период Крайний срок оплаты
Первый квартал 25 апреля
Первое полугодие 25 июля
Девять месяцев 25 октября
Календарный год 31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.

Пример 1.

Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Не все предприниматели-упрощенцы знают, что у них есть право уменьшить налог на УСН Доходы за счет страховых взносов, которые они платят за себя. О том, как это сделать, мы и расскажем в этой статье.

Упрощенная система налогообложения – это режим, который, по статистике ФНС, выбирает каждый второй предприниматель. Причем, особой популярностью пользуется УСН в варианте Доходы, на нем работает 1,3 млн ИП.

Почему индивидуальные предприниматели выбирают именно упрощенку 6%? Потому что здесь очень простой учет, не надо собирать подтверждающие документы и доказывать инспектору правильность расчета налоговой базы. А еще многие ИП на УСН 6% занимаются оказанием услуг, при которых доля расходов в выручке небольшая, поэтому переходить на УСН 15% им невыгодно.

к содержанию ↑

Как считают налоговую базу на УСН Доходы

Но сначала о том, как на упрощенке 6% рассчитывают налог к уплате. Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Для этого в расчет берут доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также многие внереализационные доходы. Доходы, которые не учитываются при расчете ыединого налога на УСН, приводятся в статье 251 НК РФ.

Что касается расходов, то для варианта Доходы они не учитываются вовсе. Налог по ставке 6% начисляется на все доходы предпринимателя, полученные от деятельности на УСН. Откуда тогда взялось право ИП уменьшать налоговые платежи? Об этом тоже сказано в Налоговом кодексе.

к содержанию ↑

На основании чего можно уменьшить единый налог

Право индивидуального предпринимателя уменьшить налог на УСН основано на нормах статьи 346.21 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в отчетном периоде.

✏ В этой же статье приводится максимальный предел, на который можно уменьшить налоговый платеж. Если у предпринимателя есть наемный персонал, то рассчитанный налог можно уменьшить не более, чем на 50%. Например, налог к уплате по ставке 6% составил 34 200 рублей, значит, уменьшить его можно максимум до 17 100 рублей. А вот для ИП без работников такое ограничение не установлено, поэтому уменьшать рассчитанный налог можно на всю сумму уплаченных взносов.
к содержанию ↑

Какие суммы можно учесть для уменьшения налога

Итак, в том, почему ИП на УСН 6% имеет право уменьшать платежи по налогу, мы разобрались. А теперь о том, какие суммы для этого можно учитывать.

Напомним, что каждый предприниматель обязан перечислять за себя страховые взносы (так называемые фиксированные платежи ИП) – на свою пенсию и ежегодное медицинское страхование. Обязательные суммы взносов на каждый год устанавливает Налоговый кодекс, поэтому они известны заранее. Они в этой таблице:

Год Пенсионные взносы, рублей Медицинские взносы, рублей
2018 26 545 5 840
2019 29 354 6 884
2020 32 448 8 426

Но если предприниматель решит платить за себя еще и взносы на социальное страхование (например, для получения декретных выплат), то поскольку они не являются обязательными, учесть их для уменьшения налога на УСН нельзя.

Не имеет значения, за какой период перечислены страховые взносы, главное – в каком году они реально оплачены. Например, предприниматель опоздал с оплатой взносов за 2017 год, поэтому перечислил их в январе 2018 года.

Учесть их при расчете за 2017 год нельзя, налог придется заплатить полностью. Но вот налоговые платежи за 2018 год эти взносы уменьшат, потому что фактически были уплачены в январе.

к содержанию ↑

Как уменьшаются налоговые платежи на УСН Доходы

Рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП на конкретном примере. Но сначала о сроках уплаты налогов и взносов.

Срок уплаты единого налога для ИП-упрощенцев – 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год итоговый налог надо заплатить не позднее 30.04.2019. Однако в течение года надо перечислять авансовые платежи по налогу, которые потом учитываются при расчете годового налога.

Сроки уплаты авансовых платежей:

  • по итогам первого квартала – 25 апреля;
  • по итогам полугодия – 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сроки уплаты страховых взносов ИП:

  • обязательные пенсионные и медицинские взносы – не позднее 31 декабря текущего года;
  • дополнительный пенсионный взнос — не позднее 1 июля следующего года.
✏ Платить взносы частями каждый квартал предприниматель не обязан, но на практике это делают, чтобы сразу уменьшать авансовые платеж и не переплачивать налог.

Пример уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов:

ИП без работников на УСН Доходы заработал следующие суммы:

А как быть, если предприниматель не знал о такой возможности, поэтому платил авансовые платежи полностью, не уменьшая их на взносы, или взносы были уплачены одной суммой в конце года? В этом случае получается переплата налога, которая будет отражена в годовой декларации по УСН. После сдачи декларации надо обратиться в свою ИФНС с заявлением возврата переплаченной суммы или зачета ее в счет будущих платежей.

к содержанию ↑

Уменьшение налога на взносы 2018 с работниками

Мы рассмотрели пример, когда ИП весь год работал сам, без привлечения персонала, поэтому уменьшал налоговые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов. А как уменьшить налог на страховые взносы, если предприниматель начинал работать сам, а потом принял работников? Или, наоборот, сотрудники были в начале года, но позже были уволены? Здесь ФНС высказывает мнение не в пользу налогоплательщиков.

Налоговым периодом на УСН для ИП является календарный год. А значит, даже если работники в течение года были у предпринимателя временно (несколько месяцев или дней), то работодателем он признается на весь год. То есть, авансовые платежи и налог по итогам года можно уменьшить, но не более, чем на 50%. Но при этом можно учитывать не только страховые взносы за себя, но и те, которые ИП перечисляет за своих работников.

Таким образом, если работники у предпринимателя были в начале года, а потом уволены, то он до конца года сможет уменьшать налог не более, чем на 50%. А если работников не было в начале года, и авансовые платежи ИП уменьшал на всю сумму уплаченных взносов, то по итогам года надо сделать перерасчет налога.

Так, чтобы налог был уменьшен не более, чем наполовину.

Мы попытались максимально сжато и понятно рассказать, на что уменьшается налог УСН Доходы 6% и как это происходит, но если у вас остались вопросы, мы с удовольствием на них ответим (с ответом не тянем ).

Подпишитесь на нашу рассылку, и получайте анонсы новых статей сайта 1 раз в неделю:

Как рассчитать налог для ИП на упрощенке и как уменьшить его с работниками и без них

Что такое УСН 6 процентов 2019 для ИП уменьшение налога возможно ли и как проводится? УСН с объектом налогообложения под названием «доходы» считается одним из удобнейших режимов. Предлагаемая изначально процентная ставка налога обеспечивает низкую нагрузку на бизнес.

Но рассчитанную сумму можно ещё снизить за счёт страховых сборов. В статье описывается, как производится снижение на законных основаниях.

  1. Нормативная база
  2. Снижение налога без работников
  3. Как уменьшать платежи с работниками
  4. Уменьшение налога – важные условия
  5. Особенности
  6. Сроки перечисления
к содержанию ↑

Нормативная база

НК РФ определяет, что если налогоплательщик выбрал упрощённый налоговый режим с объектом «доходы», он вправе снизить размер итоговой суммы к уплате (или аванс) на величину сборов следующего характера:

  • страховых взносов в ПФР;
  • в соцстрах для компенсации неспособности к труду в связи с несчастными случаями или по причине материнства;
  • медстрах.

Есть два условия применения этой нормы, при которых возможно снижения объёма налогообложения на эти суммы:

  1. Перечисленные взносы носят обязательный характер.
  2. Они оплачены в том отчётном периоде, в котором вёлся расчёт налога.

Для 6-процентного налогового режима налоговым периодом считается год, авансы следует вносить поквартально.

Налог индивидуальный предприниматель вправе уменьшать в разной мере, когда он использует наёмный труд и когда работает в одиночку.

Далее мы подробно осветим вопрос, как правильно сделать расчёт налогов для ИП по упрощёнке с учётом взносов, но предварительно отметим, что единый «упрощённый» налог позволяет создать уменьшение на полную сумму страховых сборов, если штата нет, и не более чем 50%, если наёмный персонал имеется.

к содержанию ↑

Снижение налога без работников

Опишем на примере, как работает калькулятор УСН 6 в 2019 году для ИП без работников и как правильно провести операцию по уменьшению налоговой суммы, если бизнесмен ведёт дело в одиночку.

Чтобы рационально распределить обязательства, лучше уменьшение налога проводить поквартально, хотя предельный срок утверждён на одном уровне – 31 декабря текущего года.

Например, частями, отражёнными в следующей таблице:

Отчётный период Доход по нарастающей Внесённые сборы
1-й квартал 128000 7660
6 месяцев 390000 18000
9 месяцев 595000 19000
Год 870000 38755

Теперь, посматривая на табличную форму, проследим, какова система и динамика начисления и вычета из налоговых авансов и итогового налога перечисленных страховых сборов:

Подведём итоги, которые дал по УСН 6 процентов 2019 для ИП без сотрудников калькулятор:

Процедура эта сложности не представляет, но есть два неприятных момента:

  • ИП кредитует бюджет, но обратной благодарности ему ждать не стоит;
  • предприниматель обращает на себя внимание налоговой инспекции (разовая операция проблем не повлечёт, но если она повторится и в следующие годы, то камеральные проверки станут настойчивее и чаще).

Однопроцентный взнос с превышения над 300-тысячвной суммой дохода платят в следующем году.

к содержанию ↑

Как уменьшать платежи с работниками

После того, как ИП оформит первого работника на некую должность, он должен удерживать НДФЛ из его заработной платы, и начислять на этот доход страховые взносы. Помимо обязанности по расчёту оплаты, предпринимателю необходимо своевременно вносить эти средства в бюджет и страховые фонды.

После того, как у предпринимателя на руках окажется соответствующий платёжный документ, у него появится возможность учесть суммы в налоговых платежах.

Если ИП принимает на работу персонал, авансовые платежи и сам налог разрешается снизить на сумму перечисленных в фонды сборов, но не выше чем на 50%. Допускается принимать к учёту не только «свои» взносы, но и те, что внесены за работников.

Полный объём страховых взносов за сотрудника составляет 30% от заработной платы и иных доходов и распределяется в следующих долях:

  • на пенсионные нужды – 22%;
  • на медстрах – 5,1%;
  • на соцстрах – 2,9%.

Отдельным категориям индивидуальных предпринимателей, использующих «упрощёнку», на УСН платят за наёмный персонал страховые взносы по пониженным тарифам. Налоговый кодекс устанавливает виды ОКВЭД (виды занятий), использование которых позволяет пользоваться преференциями.

Среди таких видов деятельности производственная сфера отдельных значимых направлений, образование, строительство, услуги и др. Наниматели такого рода уплачивают за персонал только 20-процентный страховой взнос в ПФР. Индивидуальный предприниматель из приведённого выше примера занимается грузовыми перевозками, которые не входят в льготный перечень, то есть не имеет права на сниженные ставки сборов.

В результате нагрузка на ИП увеличивается и на средства, перечисленные в рамках страхования за наёмный персонал, так и из-за того, что «свои» взносы учитываются только наполовину, а не на 100%, как без работников.

к содержанию ↑

Уменьшение налога – важные условия

Обязательное условие для ИП, использующих 6-процентную «упрощёнку» – снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов возможно только в том случае, если сборы переведены в фонд в периоде их расчёта.

Иначе говоря, снизить размер авансового налогового платежа получится, если совпадут два следующих временных фактора:

  • период, за который рассчитывалась сумма платежа (например, 6 месяцев);
  • период, в котором осуществлены перечисления, неважно рассчитанные за этот промежуток или за предыдущий.

Если так получится, что в Пенсионный фонд взносы перечислены в течение первого квартала, то сумму платежа допустимо учесть во всех последующих квартальных авансах по налогу. Из этого вытекает один полезный вывод: чтобы добиться экономии, следует вносить сборы или в первом квартале, или каждые три месяца.

От того, наличествуют ли в штате предприятия ИП работники, зависит объём средств, которые удаётся вычесть из суммы единого «упрощённого» налога. Помимо этого, от выбранного объекта налогообложения зависит принцип вычета. Так, если ИП предпочёл 6-процентную ставку, ему разрешается снизить размер итогового налога только за счёт страховых платежей.

Если он предпочтёт доходы за вычетом расходов, то взносы уходят в общий перечень расходов и способны снизить налоговую базу, но не прямой единый налог.

к содержанию ↑

Особенности

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

При определении влияния страховых платежей на конечную сумму перечисления в бюджет перед индивидуальными предпринимателями возникает ряд вопросов.

Выведем их в отдельную таблицу:

Вопрос Ответ
Разрешено ли предпринимателю снизить сумму налога по «упрощёнке» на объём перечисленных за себя или работников страховых взносов, если они перечислены в прежние налоговые периоды? Разрешается, так как определяющим фактором для учёта служит дата фактического перевода в фонды.
Если ИП оформил на работу одного сотрудника в середине отчётного периода, поменяется ли размер уменьшения. С того момента, как индивидуальный предприниматель принял на работу первого сотрудника, он становится работодателем. С этого момента он уже не вправе полностью учитывать страховые взносы в итоговом налоговом платеже.

Ему придётся довольствоваться 50-процентным уменьшением.

Если ИП остался работать один, как ему делать вычеты страховых сумм? Можно ли сразу переходить к 100-процентному учёту взносов? Предприниматель сможет вычитать страховые сборы в 100-процентном объёме только с нового налогового года.
Не будет ли нарушением законодательства, если предприниматель, только что перешедший на УСН, вычтет взносы, перечисленные в прежних налоговых периодах? Такое действие допустимо, так как главное, что эти деньги были фактически внесены.
Допустимо ли снижение размера налога на перечисленные страховые взносы в 100-процентном объёме, если на предприятии в штате только одна единица – сотрудница, находящаяся в декретном отпуске? Если работнику на протяжении налогового года не выплачивается заработная плата по объективным причинам, то предприниматель вправе воспользоваться 100-процентным вычетом. По закону ИП считается работодателем, поскольку производит выплаты дохода своим сотрудникам.

Налоговую сумму, рассчитанную по 6-процентной ставке, разрешается уменьшать на расходы, относящиеся к социальному страхованию. Но имеются некоторые особенности, ограничивающие вычет. Так, сумму нельзя уменьшать на сборы, связанные с травматизмом, а также пособия, выплачиваемые в связи с беременностью или родами.

Взносы на ФСС можно учесть только те, что перечислены за сотрудников. ИП за себя их уплачивать не обязан и, даже если и переведёт соответствующие суммы в фонд, то снизить размер итогового единого налога на эти объёмы не вправе.

к содержанию ↑

Сроки перечисления

Крайние сроки внесения налоговых авансов не меняются уже длительный период и для 2019 года таковы:

  • рассчитанные по первому кварталу – до 25.04;
  • по полугодию – до 25.07;
  • за девятимесячный период – до 25.10.

По окончании года итоговую сумму налога потребуется внести до 30.04.2019. Этот платёж жёстко привязан к моменту сдачи отчётности – налоговой декларации по «упрощёнке».

Страховые взносы по кварталам вносятся в несколько иные сроки.

Приведём и их, чтобы предпринимателю было легче ориентироваться:

  • по первому кварталу – до 31.03;
  • по второму кварталу – до 30.06;
  • по третьему кварталу – до 30.09;
  • по четвёртому кварталу – до 31.12.

Налоговая служба просит не доводить платёж до последней черты, чтобы не возникало просрочек из-за длительности проводок, особенно в преддверии выходных или праздничных дней. Если ИП не уложится в квартал и средства пойдут в фонд уже следующим месяцем, вычет сделать не удастся.

Для предотвращения сбоев лучше воспользоваться одной из бухгалтерских или налоговых программ, предлагаемых, в том числе и ФНС. Они имеют встроенные календари и реквизиты (в том числе КБК) своевременно напомнят о необходимости перечисления налога или страхового сбора и безошибочно направят суммы по нужным адресам.

Уменьшение УСН 6 процентов для ООО с работниками в 2020

  • Объекты налогообложения при УСН
  • Учет доходов, облагаемых при УСН по ставке 6%
  • Формирование базы для подсчета основного налога
  • Расчет ЕН и промежуточных платежей
  • Расходы, позволяющие уменьшить налоговое обязательство
  • Уменьшение величины исчисленного налога
  • Условия учета расходов по ДМС
  • Раздельный учет взносов
  • Ошибки при уменьшении суммы налога

Предприятия с ограниченными величинами оборотов, численности и другими лимитами показателей имеют право применять специальные режимы. УСН является самой распространенной среди льготных систем, используемых ООО или ИП.

По результатам деятельности предприятие уплачивает единый налог (ЕН), исчисляемый в зависимости от выбранной схемы. Сумма налоговых обязательств может быть снижена при наличии отчислений по вознаграждениям работников, расходов по ДМС и бюллетеней.

к содержанию ↑

Объекты налогообложения при УСН

Предприятия самостоятельно выбирают схему реализации упрощенного режима, при котором налогообложению подлежат доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Схемы отличаются размером налога, объемностью документооборота и правилами ведения учета.

Выбор доходов в качестве объекта обложения осуществляют компании, имеющие незначительные расходы, например, при оказании услуг.

Условие применения Схема «доходы» Доходы минус расходы
Величина ставки налога 6% 15%
Уменьшенный на основании региональных актов размер налога До 1 % (п. 1 ст.

346.20)

До 5 % (п. 2 ст.

346.20)

Учет полученных сумм или денежного эквивалента поступления Обязателен, учитывается как база для налогообложения Обязателен, показатели необходимы для исчисления налога
Учет произведенных расходов Ведется только для внутреннего пользования, в исчислении налога затраты не участвуют Ведется в обязательном порядке, учитываются при налогообложении

Организация должна вести учет ограничительных показателей, превышение которых лишает права на применение УСН. В 2020 году критерии выручки, численности, остаточной стоимости основных средств, позволяющие использовать режим, не изменились по сравнению с предшествующим годом.

При утрате прав на использование специального режима предприятие обязано перейти на общеустановленную систему, скорректировать налогообложение.

к содержанию ↑

Учет доходов, облагаемых при УСН по ставке 6%

Доходами при УСН признаются выручка от реализации или прочие поступления. Облагаемыми также признаются внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ. Датой признания дохода считается день:

  1. Поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет за поставленные товары, произведенные работы, оказанные услуги.
  2. Взносы денежных средств в виде авансовых платежей в счет будущих операций в соответствии с договорными обязательствами.
  3. Прекращения обязательств в виде зачета показателей либо переуступки прав требования. Датой признания считается подписание договора либо его вступление в силу.
  4. Оплаты по договорным обязательствам неденежными средствами – ценными бумагами, включая векселями.
  5. Подписания акта по возврату оплаченного покупателем товара, ранее отгруженного компании-партнеру. При этом доход учитывается со знаком минус.

В составе доходов не учитываются взносы учредителей общества, полученный от партнера задаток, целевые поступления, суммы заемных средств. Особый учет осуществляют лица, ведущие деятельность по договорам комиссии, агентским соглашениям.

Важно! В упрощенной системе применяется кассовый метод учета доходов.

к содержанию ↑

Формирование базы для подсчета основного налога

Предприятия с упрощенным учетом обязаны уплатить ЕН по итогам года, а также внести авансовые платежи по результатам работы расчетного периода. Определение базы для расчета величины промежуточных платежей осуществляется нарастающим итогом. Для определения суммы обязательств к уплате необходимо установить размер налоговой базы.

В налоговой базе при выборе объекта «доходы» суммируются все формы поступлений от ведения коммерческой деятельности, приведенные к денежному рублевому эквиваленту.

Форма поступления Признание в учете Дата признания
Выручка, авансовые платежи Учитывается в полном объеме День внесения в кассу или на расчетный счет
Поступления в иностранной валюте Принимается в рублевом эквиваленте Пересчет в рубли производится на дату принятия
Поступления в неденежной форме Принимаются по рыночной стоимости Учитывается взаимозависимость контрагентов
к содержанию ↑

Расчет ЕН и промежуточных платежей

Размер единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки. Размер отчислений ЕН составляет 6%, величина может быть снижена на основании региональных законодательных актов. Установлен годовой налоговый период, в течение которого ставка остается неизменной.

Суммирование показателей базы производится поквартально, нарастающим итогом. Величина промежуточного платежа исчисляется по результатам расчетного периода с учетом ранее перечисленной авансовой суммы.

к содержанию ↑

Расходы, позволяющие уменьшить налоговое обязательство

Предприятию, имеющему в штате наемных работников, предоставляется право снизить налоговое обязательство на взносы, часть пособий по бюллетеням, расходы по ДМС, а также торговый сбор. Порядок применяется не только к сумме, исчисленной по итогам года, но и по результатам расчетных периодов при определении авансовых платежей (ст. 346.21 НК РФ).

Сотрудники должны быть оформлены по трудовым договорам, исполнять обязанности в деятельности упрощенного режима. Форма заключенного контракта (бессрочный, срочный, по совместительству) на обязательства по отчислению взносов, оплату бюллетеней, страхование по ДМС не влияет.

Вид расхода, уменьшающего налог Особенности применения Пояснения
Отчисления взносов, начисленных на оплату труда Учитываются взносы на ОПС, ОСС, ОМС, ОСС от НС и ПЗ Применяются к уменьшению расходы, уплаченные в периоде
Расходы по оплате бюллетеней по болезни Учитывается размер пособия, выплачиваемого работникам за счет средств предприятия Не учитываются суммы, оплаченные по несчастным случаям на производстве
Отчисления по договорам на ДМС, составленных на штатных сотрудников Величина ограничивается размером пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя Страховая компания должна обладать соответствующей лицензией
Сумма торгового сбора, уплаченная в бюджет муниципалитета при наличии данного обязательства у ООО Применяется предприятиями, уплачивающими сбор при ведении отдельных видов деятельности, облагаемой ЕН Лица должны уведомить ИФНС о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Уменьшение размера налога производится на величину не более 50% от начисленной к уплате. Взносы и отчисления, уплаченные в предыдущих налоговых периодах, но не учтенные ранее для снижения ЕН, не учитываются для уменьшения суммы.

Если работник отработал неполный месяц, сумма каждого взноса исчисляется пропорционально отработанным дням. При снижении налога на величину торгового сбора ограничение не применяется.

к содержанию ↑

Уменьшение величины исчисленного налога

ООО, имеющее сотрудников, может уменьшить начисленный ЕН на отчисления по гарантированному трудовым законодательством страхованию работников. Учет взносов допускается за период применения УСН.

Общества могут добровольно перейти с ОСН на УСН при соответствии ограничительным показателям. Предприятия, сменившие ОСН на упрощенный режим, не смогут снизить ЕН на суммы, исчисленные в периоде применения общей системы.

Важно! С 01.01.2020 отменены пониженные ставки отчислений на взносы сотрудников предприятий, работающих по упрощенной системе.

Ранее применялись льготные тарифы пониженного размера, предусмотренные ст. 427 НК РФ. Отмена льготных ставок не затронула благотворительные организации и НКО, для которых прежний порядок продолжает действовать.

Согласно официального заявления Минфина РФ на период 2020 – 2021 годов продление права на льготные пониженные тарифы по страховым взносам организациям социальной и производственных сфер не предусмотрено.

Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.В.Сазанов

к содержанию ↑

Условия учета расходов по ДМС

Для использования сумм отчислений на добровольное медицинское страхование требуется документальное подтверждение расходов. Взносы по договорам ДМС учитываются для уменьшения обязательств при соблюдении условий:

  1. Длительность договора составляет не менее 1 года. При этом договор может быть заключен в любом месяце в течение года.
  2. При отказе от полиса, пересмотре условий ранее уменьшенный налог необходимо пересчитать к уплате.
  3. Возможность предоставления ДМС закрепляется в трудовых, коллективных договорах.
  4. Суммы покрытия, указанные в договоре страхования, не должны превышать величины пособия.
  5. Лица, застрахованные в программе ДМС, должны быть работниками предприятия.
  6. Наравне с другими расходами при УСН, отчисления на ДМС должны быть оплачены. Учет уплаченных сумм для снижения величины ЕН производится равномерно, в течение срока действия договора в пределах календарного года.

Выплаты, учитываемые при уменьшении налога, не должны превышать размера пособия по бюллетеням, выплачиваемым за счет средств организации. Учет отчислений на ДМС при УСН имеет требования, предусмотренные для ОСН.

к содержанию ↑

Раздельный учет взносов

Наравне с упрощенной системой предприятия могут применять другой специальный режим. При наличии нескольких видов систем необходимо вести раздельный учет.

В компании разрабатывается порядок ведения раздельного учета с утверждением методов и регистров в учетной политике. Одновременно закрепляется периодичность разделения показателей.

Используется помесячное или поквартальное распределение данных.

Организации, при использовании льгот по снижению налога, обязаны вести раздельный учет:

  • Работников, выполняющих обязанности в деятельности, попадающей под УСН и другой режим. Для внутреннего учета издается приказ, разделяющий работников по видам деятельности, попадающих под различные системы.
  • Фонда заработной платы, начисляемой сотрудникам в рамках использования упрощенной системы. Для упрощения учета в сопровождающей программе ведется раздельный расчет оплаты труда.
  • Взносов, начисленных и перечисленных в бюджет на ФОТ сотрудников при УСН. Используются данные, учитываемые в КУДиР – формы налогового регистра при УСН. Начиная с 2020 года применяется новая форма книги учета.

Кроме прямого распределения сумм в отдельных случаях возникает необходимость раздельного учета расходов расчетным путем. Суммы взносов на ФОТ работников, исполняющих обязанности в нескольких системах учета, учитываются пропорционально показателю раздельного учета.

Распределение путем расчета основывается на показателе, полученном по каждому виду режима налогообложения. При невозможности отнесения труда сотрудника к УСН раздельный учет взносов ведется ежемесячно.

к содержанию ↑

Ошибки при уменьшении суммы налога

Ошибка № 1. При перечислении взносов в бюджет часто возникают излишне уплаченные суммы. Налогоплательщики, используя переплату для снижения размера обязательств по основному налогу, допускают ошибку.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Сумма, переплаченная в бюджет, не может уменьшать размер налога. Используются только величины, не превышающие начисление.

В случае наличия одновременно обязательства и переплаты основанием для учета является решение ИФНС о зачете.

УСН доходы 6 процентов: уменьшение налога на взносы

УСН 6 или система «Доходы» используется индивидуальными предпринимателями и организациями с доходом менее 150 млн. рублей в год. В отличие от УСН 15, перед отчислением средств по системе 6% можно снизить налоговый платеж. При УСН Доходы 6 процентов на что уменьшается налог? Допустимые вычеты установлены законом и прописаны в статье 346.21 НК РФ.

к содержанию ↑

Уменьшение налога для организаций

При использовании упрощенной системой налогообложения 6 налоговой базой являются только доходы. Вычитать расходы из базы нельзя. Зато появляется возможность сделать вычет за счет:

  • торговых сборов;

Вычесть можно и страховые отчисления. Список, какие взносы уменьшают налог УСН 6 на определенную сумму:

  • в Пенсионный фонд России;
  • в Фонд социального страхования на случай временной трудоспособности и отпуска по материнству;
  • взносы на покрытие ущерба в случае профессиональных заболеваний и несчастных случаев;
  • в Фонд обязательного медицинского страхования граждан;
  • выплаты по добровольному социальному страхованию работников.

Общий размер всех выплат (без учета добровольного социального страхования) составляет 30% от заработной платы сотрудника. 22% идет в ПФР, 2,9% покрывает социальное страхование, а страховка ОМС требует 5,1% заработка.

В некоторых ситуациях страховка не может покрыть пособие, положенное работнику по закону. Пример – временное пособие по нетрудоспособности в первые 3 дня больничного.

Организация вправе включить в сумму уменьшения налога и эту статью расходов. Не учитываются только те выплаты, которые были связаны с покрытием травм и ущерба, появившегося в результате несчастного случая на предприятии или развития профессионального заболевания.

к содержанию ↑

Сокращение налога для ИП

Условия вычета для предпринимателей более благоприятные. На что уменьшается налог ИП при УСН «Доходы» 6 процентов:

  1. Выплаты во внебюджетные фонды за сотрудников. Учитывается пенсионное, медицинское страхование, соцстрахование на случай декрета, временной нетрудоспособности и НС и ПЗ (несчастных случаев и профессиональных заболеваний).
  2. Расходы, связанные с отчислением пособий по временной нетрудоспособности. Учитываются любые виды пособий, не покрытые страховкой, кроме средств на лечение после несчастного случая.
  3. Платежи добровольного личного страхования. Страховка должна быть открыта в лицензированном по правилам РФ предприятии, а ее обладатель – числиться в официальном штате сотрудников.

Если у ИП нет работников, доступно уменьшение по УСН на фиксированные страховые взносы за себя. Остальные отчисления просто пропадают в связи отсутствием наемных рабочих.

Индивидуальным предпринимателем с сотрудниками является даже то юридическое лицо, которое заключило гражданско-правовой договор с пунктом о выплате страховых взносов. Они также уменьшают налог по УСН наполовину.

Если индивидуальный предприниматель нанимал сотрудников, но решил полностью сократить штат, до конца года ему все равно придется вычитать лишь 50% страховых отчислений. А уже с нового года он сможет вновь перейти на вычитание 100% всех установленных Налоговым кодексом РФ расходов и платить меньше.

к содержанию ↑

Различия в вычетах для ИП и организаций

Существуют определенные ограничения по уменьшению налога. Они касаются организаций, а также индивидуальных предпринимателей, у которых есть штат наемных сотрудников. Перечисленные категории юридических лиц могут вычесть из налогового платежа не более 50% всех отчислений. Оставшиеся 50% остаются и переводятся на счет ИФНС без изменений. Пример:

  • во внебюджетные фонды за отчетный период было переведено 30% от заработной платы всех сотрудников;
  • налогоплательщиком является «упрощенец» ИП с сотрудниками, поэтому снижаем только на 50 %;
  • на счет ФНС переводится доля в размере 22,5 тысяч рублей.
к содержанию ↑

Дополнительные особенности вычета суммы страховых взносов

Выше перечислены допустимые вычеты из налога по УСН 6. Однако чтобы уменьшение было законно обоснованным, страховые взносы должны соответствовать следующим требованиям:

  • взносы были рассчитаны и начислены за тот же отчетный период, за который подается налог;
  • уплаченные страховые взносы пришлись на период, когда уже использовалась система УСН;
  • сумма страховых выплат соответствует вычислениям за отчетный период.

Подробнее о последнем пункте: если налогоплательщик неправильно рассчитал страховые взносы и переплатил, размер переплаты не учитывается при вычитании взносов. Переплата пойдет на снижение взносов в следующем отчетном периоде, и уже тогда ее можно будет учитывать и использовать для уменьшения налога УСН 6.

к содержанию ↑

Вычет торгового сбора

Главой 33 Налогового кодекса установлены торговые сборы, которые действуют в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. Сборы платят предприниматели и ООО, зарегистрированные в следующих региональных объектах:

  • Севастополь;
  • Москва;
  • Санкт-Петербург.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Юрлицо вправе уменьшит налог на размер торгового сбора. Учитывать нужно только ту сумму сбора, которая была переведена в отчетный период. Она вычитывается из авансового платежа.

Права вычета по упрощенке лишаются те юридические лица, которые не предоставили соответствующие документы в налоговую. Налоговики требуют присылать уведомление о постановке юрлица на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
ДругоеКак узнать сумму налога на имущество физических лиц

Добавить комментарий

Adblock
detector