Доходы не подлежащие налогообложению по ст. 217 НК РФ

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

До вступления в силу поправок от НДФЛ освобождались доходы:

  • от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе;
  • от продажи иного имущества.
  • на доходы от продажи ценных бумаг;
  • на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

РЕГИСТРАЦИЯ В КАЧЕСТВЕ ИП

После принятия поправок в п. 17.1 ст. 217 НК РФ устанавливается иной порядок налогообложения. Во – первых, освобождению от налогообложения подлежат:

  • доходы от продажи недвижимого имущества/долей в указанном имуществе;
  • доходы от продажи иного имущества налогоплательщика.

В отношении первой категории доходов – от продажи недвижимого имущества/долей в указанном имуществе освобождение от налогообложения осуществляется по правилам ст. 217.1 НК РФ. Этой статьей дополнена новая редакция гл. 23 Налогового кодекса РФ.

В отношении второй категории доходов – от реализации иного имущества освобождение от налогообложения совершается по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, а именно для применения освобождения применяется ранее установленный срок нахождения имущества в собственности – три года и более.

к содержанию ↑

Как и ранее, освобождению от налогообложения не подлежат доходы:

  • от реализации ценных бумаг;
  • от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества установлены, как сказано выше, ст. 217.1 НК РФ.

В ст. 217.1 НК РФ для целей освобождения от налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества устанавливается понятие «минимальный предельный срок владения объектом».

Общее правило состоит в том, что «доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более».

  • 3 (три) года.
  • 5 (пять) лет.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества сроком 3 (три) года применяется для объектов недвижимости при соблюдении следующих условий:

  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
  • право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
к содержанию ↑

Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля:

  • для всех или отдельных категорий налогоплательщиков
  • и (или) объектов недвижимого имущества
  • может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества 5 (пять) лет.

Поправки влияют также на увеличение налоговой нагрузки для физических лиц – продавцов недвижимости в случае, если недвижимость продается ранее минимального срока владения. Положения ст.

217.1 НК РФ дополнены требованием, которое направлено на исключение для налогоплательщика возможности занизить продажную стоимость недвижимого имущества по договору для оптимизации налогообложения.

Доходы, не подлежащие налогообложению перечислены в ст. 217 НК РФ

Налоговые вычеты делятся на 4 группы:

Стандартные вычеты могут быть предоставлены по одному из мест работы налогоплательщика на основании его письменного заявления.

Стандартный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

1. Лиц получивших и перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационными последствиями чернобыльской катастрофы, а также лица, получившие инвалидность из числа принимавших участие в ликвидации катастрофы и военнослужащих

3. Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия

4. Лица, ставшие инвалидами вследствие катастрофы 1957 –1958 на производственном объединении МАЯК и др.

Стандартный вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

1. Герои СССР и Российской Федерации;

2. Лица, награжденные степенями славы 3 степеней;

3. Инвалиды детства, а также 1 и второй групп;

4. Участники боевых действий в Афганистане и др.

Социальный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика налоговыми органами.

Социальный вычет предоставляется согласно статьи 219 НК РФ, в соответствии с которой из налоговой базы можно вычесть следующие суммы:

1. Перечисленные физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования и так далее в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % от суммы годового дохода налогоплательщика;

Имущественный вычет предоставляется согласно статьи 220 НК РФ, в следующих случаях и размерах:

Профессиональный вычет установлен статьей 221 НК РФ.

Предоставляется индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам на сумму документально подтвержденных расходов связанных с извлечением дохода от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, в случае если документально подтвердить расходы не возможно, то вычет составит 20% от дохода.

К вознаграждениям по авторским договорам профессиональный вычет предоставляется в размере от 20-40% дохода.

Налоговый период – календарный год.

Не подлежащие налогообложению доходы

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установ­ленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательст­вом РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями

представительных органов местного самоуправления компенса­ционных выплат, связанных со следующим:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным по­вреждением;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и ком­мунальных услуг или соответствующего денежного воз­мещения;

• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося нату­рального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

• увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещением иных расходов, включая расходы на повы­шение профессионального уровня работников;

• исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд в другую местность и возмещение ко­мандировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, вы­плачиваемые в пределах норм, устанавливаемых в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произ­веденные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, на проезд багажа, расхо­ды по найму жилого помещения, оплате проезда до аэропорта или вокзала и обратно, комиссионные сборы, оплата услуг связи, а также иные расходы, определенные Налоговым кодексом РФ.

До 2008 г. размер суточных, не учитываемых при налогооб­ложении НДФЛ, не был установлен законодательно.

ФНС и Мин­фин России для ограничения размера суточных для целей НДФЛ использовали Постановление Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729, в котором был определен максимальный размер суточ­ных, учитываемых для целей налогообложения прибыли органи­заций.

Решением ВАС РФ от 26 января 2005 г. № 16141/04 было указано, что Постановление Правительства РФ № 729 не может применяться для целей НДФЛ.

Кроме того, было определено, что суточные, выплачиваемые в размере, согласованном с рабо­тодателем в коллективном договоре или локальном норматив­ном акте, доходом работника не являются. Таким образом, для организаций, не финансируемых из бюджета, для того, чтобы суточные не попали под НДФЛ, их размер необходимо было предусмотреть в коллективном договоре или локальном норма­тивном акте (например, в положении о командировках).

С 2008 г. Федеральный закон № 216-ФЗ установил макси­мальный размер суточных, которые не облагаются НДФЛ.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

Для командировок по России величина суточных, не облагаемых НДФЛ, составляет 700 руб. в день, для командировок за рубеж лимит составляет не более 2500 руб.

независимо от страны. Ранее раз­мер суточных при командировках заграницу регламентировался постановлениями Правительства РФ, принимаемыми ежегодно, и зависел от страны командирования.

Кроме указанных выше, не подлежат налогообложению:

1) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

2) алименты, получаемые налогоплательщиком;

3) суммы, получаемые налогоплательщиком в виде грантов, предоставленных для поддержания науки и образования, куль­туры и искусства в РФ международным или иностранными ор­ганизациями;

4) единовременная материальная помощь, оказываемая в свя­зи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными об­стоятельствами.

Федеральный закон № 216-ФЗ расширил перечень выплат, относящихся к единовременной материальной помощи, не обла­гаемой НДФЛ, т.е. не подлежат налогообложению суммы еди­новременной материальной помощи, оказываемой налогопла­тельщикам в связи со стихийным бедствием или с другими чрезвычайными обстоятельствами, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в це­лях возмещения причиненного им материального ущерба и вре­да их здоровью независимо от источника выплаты.

В сравнении с ранее действовавшей нормой не облагаются НДФЛ выплаты не только пострадавшим, но и членам их семей. При этом источник выплаты не имеет значения. Ранее это долж­ны были делать государственные фонды или фонды зарубежных стран. Также не обязательным условием является решение вла­стей о выплате такой помощи.

Кроме того, не подлежат обложению следующие виды еди­новременной материальной помощи:

• материальная помощь членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) семьи, выплачиваемая работодателями;

• налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семьи лиц, погибших в резуль­тате террористических актов на территории РФ;

• налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, ока­зываемой благотворительными организациями в соответ­ствии с законодательством РФ;

• налогоплательщикам из числа малообеспеченных и мало­имущих граждан в виде сумм адресной социальной помо­щи за счет средств федерального, регионального и местного бюджетов, а также внебюджетных государственных фондов;

• материальная помощь, выплачиваемая работодателями, ра­ботникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рож­дении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Также освобождаются от уплаты налога на доходы физиче­ских лиц следующие виды доходов.

1. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой рабо­тодателями своим работникам или членам их семей, в санатор­но-курортные и оздоровительные учреждения, а также детей, не достигших 16летнего возраста.

С 1 января 2008 г. вступила в силу новая редакция этого пункта ст. 217 НК РФ. Суть изменений состоит в следующем:

• НДФЛ не удерживается со стоимости полной или частичной компенсации стоимости путевок, которые выдаются быв­шим сотрудникам организации, если они уволены в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности;

• в Кодексе четко сформулировано, что к санаторно-курорт­ным и оздоровительным организациям относятся санато­рии, санатории-профилактории, дома отдыха и базы отды­ха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, сана­торные, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

• для того чтобы воспользоваться данной льготой путевки должны быть оплачены за счет следующих источников: средств организаций, если расходы по оплате путевок не от­несены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации; средств бюджетной системы РФ; средств, получаемых от деятельности, в от­ношении которой организации применяют специальные налоговые режимы.

Новая редакция данного пункта снимает разногласия в приме­нении данной нормы организациями, применяющими как общий режим налогообложения, так и специальные налоговые режимы.

2. Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их рас­поряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их суп­ругов, их родителей и их детей; суммы, уплачиваемые общест­венными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия доку­ментов, подтверждающих фактические расходы на лечение и ме­дицинское обслуживание.

3. Стипендии учащихся, аспирантов, ординаторов, адъюнк­тов или докторантов учреждений высшего и начального профес­сионального образования.

Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.

4. Доходы плательщиков, получаемые от продажи выращен­ных в личных подсобных хозяйствах: скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде.

5. Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.

В связи с изменениями, кото­рые внес Федеральный закон № 216-ФЗ (вступили в силу с 1 ян­варя 2007 г.), не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора, либо продления договора были установлены в размере, не превышающем дейст­вующую ставку рефинансирования ЦБ РФ при условии, что в течение периода начислений процентов размер процентов по вкладу не увеличивался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более трех лет.

По валютным вкладам в банках доходы в виде процентов не облагаются НДФЛ, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

С 1 января 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ не подлежат обложению проценты по рублевым вкладам, выплачиваемым в пределах сумм, рассчитан­ных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Кроме того по ранее заключенным договорам в случае изме­нения ставки рефинансирования ЦБ с 1 января 2009 г. предель­ная ставка определяется из расчета ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

Тем же Федеральным законом в главу 23 НК РФ введены изменения в ст. 214.2, которая определяет особенности расчета налоговой базы при получении доходов в виде процентов, полу­чаемых по вкладам в банках.

С 1 января 2009 г. по рублевым вкладам налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленных по договору, и суммой процентов, рас­считанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увели­ченной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты.

Кроме вышеперечисленных, не подлежат налогообложению следующие виды доходов.

1. Доходы в денежной или натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произве­дений науки, литературы, искусства, изобретений, открытий.

При получении свидетельства о праве наследования по закону и по завещанию уплачивается государственная пошлина, размер которой определяется ст. 333.24, а именно: детьми, супругами, родителями, полнородными братьями и сестрами в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс.

руб., другими наследниками — 0,6% стоимости, но не более 1 млн руб.

В соответствии со ст. 333.25 по выбору плательщика государ­ственной пошлины может быть представлен документ с указа­нием инвентаризационной, рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданной организациями или специалистами-оценщиками.

2. Доходы в денежной или натуральной формах, получаемых от физических лиц, в порядке дарения, за исключением случа­ев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций и т.п.

Доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (супругами, ро­дителями и детьми, бабушкой, дедушкой и внуками, братьями и сестрами).

3. Доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каж­дому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• стоимость призов в денежной и натуральной формах, по­лученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в со­ответствии с решениями Правительства РФ и других орга­нов государственной власти;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволив­шимся на пенсию;

• возмещение стоимости приобретенных работниками, чле­нами их семей, бывшим работникам (пенсионерам) меди­каментов по назначению врача;

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в кон­курсах, играх и других мероприятиях, проводимых в рек­ламных целях;

• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

4. Другие доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

С 1 января 2008 г. ст. 217 дополнена двумя новыми пункта­ми, действие которых было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.:

• НДФЛ не удерживается с суммы, полученной за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат на оплату процентов по займам (кредитам);

• от НДФЛ освобождаются субсидии на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставляемые за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

Помимо указанных поправок, с 1 января 2009 г. в ст. 217 внесен еще ряд важных изменений.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ не облагаются НДФЛ суммы оплаты за обучение на­логоплательщика по основным и дополнительным общеобразо­вательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в россий­ских либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих лицензию или соответствующий статус.

Кроме того, с 1 января 2009 г. не подлежат налогообложению:

• взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных на­коплений;

• суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кре­дитам) на приобретение или строительство жилого поме­щения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Ст 217 НК РФ — изменения на 2018 год с комментариями

Ст 217 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями появилась в 2000.

Речь идет обо всех доходах граждан, которые не облагаются налоговыми отчислениями.

к содержанию ↑

Есть ли доходы не подлежащие налогообложению

Отчисления граждан и организаций государству, благодаря которым формируется госказна, называются налогами.

Главным для первых является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Он составляет 13% от всей прибыли, получаемой человек (зарплат, продаж и т.д.), в некоторых случаях он может быть больше.

Но не все доходы подлежат налогообложению: некоторые из них полностью остаются у гражданина.

Это может быть связано с:

  • тем, что выплаты производятся самим государством;
  • выплатами от благотворительных или религиозных организаций;
  • необходимостью поощрить плательщика: например, организатора спортивных игр или донора;
  • тем, что имущество является подарком между близкими членами семьи.
к содержанию ↑

Комментарии к ст 217 НК РФ

Тут говорится о доходах, которые гражданину не нужно учитывать при подсчете налоговой суммы.

Они делятся на:

  1. Полностью освобожденные: сюда входят:
  2. Частично освобожденные: это доходы не более 4 тысяч рублей за подарки, призы и любую помощь работодателя сотрудникам, а также подарка ветеранам стоимостью не более 10 тысяч рублей, которые были переданы ветеранам от организаций и иных лиц. Если указанные суммы превышены, то налогом не облагаются только они. Например, при выигрыше в 10 тысяч рублей за 4 тысячи платить не придется, а за оставшиеся 6 тысяч – придется.
к содержанию ↑

О чем п. 3 ст. 217 НК РФ

Тут перечислены все виды доходов, за которые гражданин не должен платить налог.

К ним относятся:

    Пособия, выплачиваемые государством, включая пенсии: выплаты безработным, беременным и матерям.

Автор статьи
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Следующая
НалогообложениеДоговор с физлицом на оказание услуг: налогообложение

Добавить комментарий

Adblock
detector