Договор с самозанятым лицом: условия и налоги в 2020 году

Если самозанятое лицо не имеет статуса ИП, возникают два нюанса:

  • хозяйственные отношения оформляются с «обычным» физлицом (не ИП);
  • это физлицо все-таки не совсем «обычное», поскольку имеет статус самозанятого и уплачивает налог на профдоход.

Меняют ли эти два нюанса что-либо в оформлении договора ГПХ? На наш взгляд, ничего.

Закреплять ли договорные отношения на бумаге с самозанятым — решать только вам. Ведь в отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не ставит жестких рамок и не требует однозначно письменной формы.

Поэтому ваше соглашение может быть и устным, если, конечно, это устраивает обе стороны, и для данной сделки не предусмотрена обязательная письменная форма (ст. 159 ГК РФ).

Однако перед тем как соглашаться на устное закрепление договоренностей, необходимо продумать:

  • позволит ли оно однозначно трактовать хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете и нет ли риска предъявления претензий со стороны ФНС;
  • что будет, если придется судиться с исполнителем, и какие вы сможете представить доказательства суду, если нет «бумажного» договора;
  • не переквалифицируют ли контролеры ваш устный договор ГПХ в трудовой: ведь самозанятым не запрещено одновременно работать и на себя, и на работодателя.

Письменный договор ГПХ с самозанятым необязателен, но очень желателен, поскольку поможет в будущем избежать многих проблем. Каких-либо особенностей в его составлении, на наш взгляд, нет: это будет стандартный договор ГПХ юрлица (или ИП) с гражданином. Единственное, можно отметить в таком договоре статус самозанятого как плательщика НПД.[

Подробнее о гражданско-правовых договорах, порядке оформления и рисках читайте в статьях:

к содержанию ↑

Нужно ли платить НДФЛ и взносы?

На этот счет сегодня озвучиваются разные экспертные мнения: кто-то говорит, что однозначно да (ведь это договор с «обычным» физлицом), кто-то категорически не согласен. А правда, как обычно, где-то посередине. И вот почему.

Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким физлицом, вам исполнять обязанности налогового агента не придется.

Проверить статус самозанятого можно будет на специальном сервисе.

Теперь, что касается страховых взносов. Суммы, выплаченные самозанятому, не облагаются взносами у организаций (ИП), заключивших с таким физлицом договор.

Мнение эксперта

Но это происходит не всегда. Есть очень важное условие: на выплаченную сумму у вас должен быть чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз.

2 п. 1 ст.

15 Закона № 422-ФЗ).

Электронный чек можно получить (ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

  • на абонентский телефонный номер или электронную почту;
  • путем считывания вашим техническим устройством QR-кода, содержащегося на чеке.

НДФЛ за самозанятого не придется платить никогда, а необходимость уплаты взносов зависит от того, предоставил он вам чек или нет. Таким образом, может быть такая ситуация, что по одному и тому же договору с самозанятым (не ИП) какие-то выплаченные ему суммы (подтвержденные чеком) не будут облагаться взносами, а другие (без чека) — будут.

к содержанию ↑

Можно ли оформить уже имеющихся работников самозанятыми и экономить на налогах?

Увы, нет (подробности здесь). Если у вас уже работают сотрудники по трудовому договору, то вы с ними сможете сотрудничать как с самозанятыми лишь при условии, что вы их уволите, а через 2 года заключите новый договор (п.

8 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Понятно, что это совершенно бессмысленно, но на это и было рассчитано: чтобы закрыть соблазн такого перевода.

А вот новых сотрудников брать в качестве самозанятых можно, и будет экономия на налогах. Однако не забывайте о том, что всегда существует риск переквалификации договоров ГПХ в трудовые — со всеми сопутствующими «прелестями»: крупными штрафами, доначислением налогов и взносов, привлечением к административной ответственности.

Напомним, какие формулировки в договоре ГПХ считаются рискованными:

Если договор ГПХ переквалифицируют в трудовой, последует административная ответственность (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).

За первичное нарушение предъявят:

За повторное нарушение:

  • для руководителей — дисквалификация на 1-3 года;

Все это в полной мере касается и рисков заключения договоров ГПХ с самозанятыми гражданами, не имеющими статуса ИП, если фактически они выполняют трудовые функции.

«Документооборот между самозанятым и компанией-заказчиком: что и как оформлять»

При работе с физлицами самозанятому не нужны документы для сделки: он просто принимает деньги и отправляет чеки. С компаниями все сложнее.

ИП и ООО обязаны вести бухгалтерию, поэтому им нужны бумаги, подтверждающие сделку: договоры, допсоглашения, счета и акты. Расскажем, как правильно заполнять эти документы, обмениваться ими, и покажем актуальные шаблоны.

к содержанию ↑

Договор

Что прописать

Согласно статье 161 ГК РФ для сделки между юрлицом и самозанятым нужен договор. Обязательно пропишите 5 главных пунктов.

  1. Налоговый режим исполнителя

В случае с самозанятым в самом начале договора нужно прописать: «Иванов Иван Иванович является плательщиком налога на профессиональный доход» .

Если у компании есть типовой договор ГПХ или подряда, можно переделать его: оставить все формулировки, но дополнительно прописать, что исполнитель применяет НПД.

У Самозанятые.рф есть свой шаблон договора. Он подойдет, если вы планируете оформлять сделку с заказчиком через нашу площадку. Если хотите принимать оплату не на наш кошелек, а на карту, измените это в разделе «Порядок расчетов». Как заполнить этот раздел, рассказываем дальше.

  1. Основные условия
  • Что обязуется делать исполнитель.
  • На какой срок заключен договор.
  • Где вы будете вести переговоры по работе.

Например: «Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказывать последнему услуги (далее — Услуги), перечень которых определен Сторонами в Приложении №1 к настоящему Договору, а Заказчик обязуется оплачивать эти Услуги».

  1. Порядок расчетов
  • Стоимость услуг или ссылка на приложение, где указана стоимость.
  • Способ расчета: наличные, расчетный счет, электронный кошелек или платежная система, например Самозанятые.рф.
  • Срок, в течение которого заказчик обязан оплатить работу.
  • Примечание о том, что «все платежи не облагаются НДС, так как исполнитель применяет НПД».

Например: «Оплата Заказчиком Исполнителю цены договора осуществляется в приложении самозанятые.рф/business по правилам соответствующего сервиса».

  1. Приемка работы. Как заказчик будет оценивать качество и принимать работу.

Например: «Услуги считаются оказанными надлежащим образом с момента подписания Сторонами Акта об оказании услуг».

  1. Ответственность, штрафы и форс-мажоры. Что будет, если самозанятый не выполнит работу или заказчик откажется платить.

Мнение эксперта

Например: «Если заказчик не предоставил информацию, необходимую для работы, исполнитель вправе приостановить работы, уведомив заказчика по электронной почте».

Иногда договор предоставляют подрядчики, но самозанятому полезно иметь свой вариант договора. Его лучше составить с юристом. Если возможности обратиться к юристу нет, можно взять шаблон из интернета и адаптировать его под себя.

Как подписать договор удаленно

Если вы с заказчиком живете в одном городе, нужно распечатать два экземпляра договора и по возможности встретиться. И вы, и заказчик подпишете каждый экземпляр и оставите один у себя.

Если встречаться неудобно, действуйте по такой схеме:

  1. Распечатайте договор в двух экземплярах, подпишите каждый и отправьте оба договора заказчику по почте, лучше заказным письмом. Можно отправить курьерской службой.
  2. Дождитесь, пока заказчик получит письмо, подпишет договор и вышлет одну копию вам.
  3. Получите письмо с подписанным договором и приступайте к работе.

Ждать писем долго, поэтому многие действуют по другой схеме: обмениваются по электронной почте сканами договора с подписями, приступают к работе и только потом отправляют письмо. Так можно делать, но это не на 100% надежно: отсканированная подпись не имеет полноценной юридической силы. Поэтому действуйте так, только если доверяете заказчику.

к содержанию ↑

Приложения к договору

Если вы делаете для заказчика одну конкретную работу, хватит договора. А если у вас долгосрочное сотрудничество, много различных услуг, частые выплаты, можно подписать один общий договор и указывать конкретные работы в приложениях.

Приложение можно составить в свободной форме — посмотрите пример в нашем шаблоне:

В таком приложении можно прописать:

  • Название конкретных работ, например «Написание текста для сайта».
  • Технические требования, например уникальность текста, разрешение изображений и т. п.
  • Сроки выполнения работ.
  • Вознаграждение за конкретные работы.

Приложения нужно составлять к тем работам, за которые заказчик заплатит вам единым счетом или двумя счетами: предоплатой и постоплатой. Например, за все работы в текущем месяце или услуги по конкретному проекту.

Приложения тоже нужно подписать и обменяться оригиналами — процедура такая же, как с договором.

По закону самозанятый не обязан составлять акты проделанных работ, но часто такой документ нужен заказчику. Он доказывает, что вы сделали работу, а заказчик ее принял.

Акт можно составить по шаблону заказчика или по нашему шаблону:

Договор с самозанятым лицом: образец, условия

Договор с самозанятым может понадобиться при заключении официальных отношений, когда юридическому или физическому лицу оказываются услуги, продаются товары. Прежде всего, необходимо отметить, что самозанятые вправе работать с ИП, ООО и крупным организациями.

  1. Кто такой самозанятый гражданин?
  2. Нужен ли договор для сотрудничества с ним?
  3. В каких случаях без договора не обойтись?
  4. Что нужно учесть при составлении договора?
  5. Какие пункты обязательно должен содержать договор?
  6. Образец договора с самозанятым лицом
  7. Нужно ли платить работодателю НДФЛ и взносы за самозанятого?
  8. Можно ли сделать своих работников самозанятыми и заключить с ними договор?
к содержанию ↑

Кто такой самозанятый гражданин?

Самозанятый человек — это гражданин РФ, представляющий и оказывающий услуги, реализующий товары физическим и юридическим лицам в рамках закона о НПД, если профессиональная деятельность попадает под перечень допустимых областей трудовых отношений. Самозанятые уплачивают налоги, размер которых варьируется в зависимости от типа договора и организационной формы сотрудничества.

Нужен ли договор для сотрудничества с ним?

Все трудовые отношения с самозанятым должны подкрепляться письменным соглашением. Так как самозанятое лицо платит налоги, оказывает услуги населению с выгодой для себя и граждан, он обязан подписать документ с экономическим агентом, если намеревается сотрудничать с самозанятым или с другими организационными формами предприятий.

Любые сделки с самозанятым гражданином должны оформляться так же, как и с предпринимателями и ФЛ. На базе законодательного проекта и ФЗ-№422 от 27.11.2018, физические лица, не имеющие статуса ИП, работающие «на себя» в рамках НПД обязаны предоставлять электронные чековые данные для оформления с их помощью письменных договор на предоставление услуг или реализацию товаров.

Каждый экономический агент, ИП, ООО или АО, обязан информировать налоговые органы о том, что он сотрудничает с самозанятым лицом в целях избежать «нюансов» при проверке кода налогоплательщика.

Владельцы малого и среднего бизнеса в форме ООО не платят НДФЛ взносы, не рассчитывают налоговые отчисления за самозанятых, так как они не являются их подчинёнными или наёмными работниками по договору сотрудничества.

к содержанию ↑

В каких случаях без договора не обойтись?

Если два самозанятых лица решают предоставлять услуги друг другу, они могут заключить ГПХ. Это освобождает участников от уплаты НДФЛ, ЕНВД и единого налога по УСН.

В соответствии с ГК РФ договора могут заключаться:

  • Устно (только, если сделка исполняется в момент совершения);
  • Письменно;
  • Нотариальной формы.

В некоторых случаях необходимо письменно оформлять сотрудничество с самозанятым:

  • Во-первых, если происходит сотрудничество с ЮЛ;
  • В-третьих, если по закону такой тип сделки должен быть письменно оформлен;

Хочется отметить, что ГК РФ предполагает, что договор может быть оформлен любым из способов:

  • Обмен документами на бумаге;
  • Обмен документами по почте или электронной почте;
  • Договор-оферта.
к содержанию ↑

Что нужно учесть при составлении договора?

Прежде всего, заключая договор по форме гражданско-правовых отношений, нужно учитывать какие налоги необходимо отчислять. Юридическое лицо обязано уплачивать отчисления, если берёт на работу гражданина без юридического статуса.

Таким образом, договор с самозанятым лицом, условия, налоги приписываются с учётом статуса наемного рабочего. В данном случае самозанятый сам платит 6% НПД, работодатель освобождается от уплаты.

Это выгодно для обеих сторон.

Важно! Освобождение от налогов возможно при наличии чека, оплаченного самозанятым лицом или в его пользу. В договоре между ИП и самозанятым или организацией нужно делать оговорку про оплату НПД.

Какие пункты обязательно должен содержать договор?

Если неизвестно, как заключать договор с самозанятым, стоит опираться на формальный образец. Например, указываются следующие пункты:

  • Место и дата заключения;
  • Предмет договора — какие услуги будут оказываться;
  • Порядок оказания услуг при договоре подряда с самозанятым лицом с указанием штрафных санкций;
  • Стоимость и срок действия;
  • Способы оплаты;
  • Описание всех процедур — прием и оценка работ;
  • Права и обязанности;
  • Ответственность и правила изменения условий.

В заключении указываются реквизиты сторон.

Образец договора с самозанятым лицом

к содержанию ↑

Нужно ли платить работодателю НДФЛ и взносы за самозанятого?

Прежде всего, хочется отметить, что законом не установлены обязательные выплаты за самозанятых.

Однако ИП могут признать недействительными, самозанятый может в любое время утратить свой профессиональный статус. Прежде всего можно проверить нюансы в ЕГРИП. Потому что, данный реестр содержит информацию о предпринимательстве. Если отношения между субъектами будут утрачены, юридическое лицо будет выплачивать за самозанятого:

  • НДФЛ;
  • взносы в ПФР ( в размере 22%);
  • и ФФОМС (в размере 5,1%).
к содержанию ↑

Можно ли сделать своих работников самозанятыми и заключить с ними договор?

Закон НПД не запрещает устанавливать деловые отношения между физическими и юридическими лицами, если первые являются самозанятыми и оплачивают налоги в системе НПД. Таким образом, это сотрудничество двух коммерческих агентов.

Если самозанятый станет наёмным работником для юридического лица, работодатель обязан уплачивать налоги в размере 13% и страховые взносы. Соответственно, чтобы сотрудничество не перешло в отношения работодатель-работник, можно заключить договор ГПХ – он освобождает юрлицо от уплаты налогов, но не освобождает самозанятого от уплаты НПД (6% при работе с ЮЛ).

Также необходимо указать:

  • Область предпринимательства – самозанятый вправе работать только в той области, которая отвечает требований перечня закона НПД;
  • Помещение, где будут работать самозанятые под видом сотрудников, должно быть нежилым. При этом коммерческим быть запрещено. Оплата производится собственнику имущества, а не коммерческому агенту, который так же оплачивает арендную стоимость.
  • Любые деловые отношения между юрлицом и самозанятым должны подкрепляться электронными или бумажными чеками, которые формируются в системе «Мой налог». Так, налоговая будет видеть, какие операции были проведены, за что самозанятый получает оплату, от кого. Как только статус самозанятого гражданина утрачивает силу (по своему желанию, например), юрлицо обязано разорвать отношения, аннулировать договор или оформить физическое лицо, как наёмного работника.
  • Все финансовые операции проверяются на основании абз. 2 п. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ.

Мнение эксперта

Но, необходимо учитывать, что работодатель не может перевести сотрудника на самозанятого, если он являлся наемным сотрудником этой компании предыдущие два года.

Наконец, хочется отметить, что договор с самозанятым желательно заключать при абсолютной уверенности, что через месяц-два статус не утратится. В худшем случае налоговая начислит пеню и НДФЛ, которые не были вовремя оплачены. Подобные трудовые отношения остаются рискованными для обеих сторон при несоблюдении законности сделки.

Договор с самозанятым. Образец договора.

к содержанию ↑

Особенности заключения договора с самозанятым в 2020 году

Рассмотрим самозанятость с точки зрения выгоды для предпринимателей и компаний.

Самозанятый — гражданин, получающий доход напрямую от заказчика и применяющий специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Выделение самозанятых в отельный субъект налогообложения, для государства является дополнительным источником дохода в бюджет, а для граждан, возможность «выйти из тени» и зарабатывать, не опасаясь быть привлеченным к административной или уголовной ответственности за незаконное предпринимательство.

«Возможно ли сократить известные расходы на заработную плату, которые составляют около 43% и платить всего 6%, используя «белую» модель взаимодействия с самозанятыми гражданами?».

Возможно, именно сейчас, Вы стоите на пороге оптимизации расходов Вашего бизнеса, и намерены перевести часть Ваших сотрудников в категорию самозанятых. Либо, наоборот, Вы платите серую зарплату, и хотели бы стать более законопослушным с помощью организации процессов через самозанятых «сотрудников».

А может, Вы только собираетесь начать собственный бизнес и моделируете правильный формат будущей компании.

ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ ДОГОВОР ИЛИ ТРУДОВОЙ

В первую очередь, надо определиться, какие функции можно закрепить за самозанятым, а какие нет.

С самозанятым заключается гражданско-правовой договор, который не должен содержать в себе явных признаков трудового договора.

Отличия гражданско-правового договора с самозанятым от трудового договора

Гражданско-правовой договор (далее — ГПД) с самозанятым

Заключается для выполнения конкретной работы или оказания услуги, с оговоренными объёмом и сроком

Трудовой договор

Работник принимается на определенную должность, для которой характерно выполнение комплекса обязанностей, предусмотренных должностной инструкцией и трудовым договором на весь срок действия договора

Гражданско-правовой договор с самозанятым

В случае с самозанятым, нельзя привлекать третьих лиц для выполнения возложенных обязанностей по договору (в обычном ГПД можно)

Трудовой договор

Тоже нельзя привлекать третьих лиц для выполнения возложенных обязанностей по договору

Вознаграждение, из месяца в месяц будет отличаться, в зависимости от объёма работ

Должностной оклад указывается в трудовом договоре в твердой сумме, и не меняется в зависимости от объёма работ, до подписания соответствующего дополнительного соглашения. При этом, работодателю разрешается поощрять усердный труд работника стимулирующими надбавками и премиями сверх должностного оклада

Не распространяется действие трудового кодекса, а вместе с ним, права на льготы, гарантии и компенсации, предусмотренные в трудовых отношениях (отпуск, выплаты по нетрудоспособности, командировочные, пенсионные, страховые отчисления и мн.др.). Права, обязанности и гарантии обоих сторон регламентируются Гражданским кодексом РФ.

Действуют нормы трудового законодательства, защищающие работника и гарантирующие ему право на отдых, компенсацию травмы на производстве, выплаты, связанные с беременностью и родами, по уходу за ребенком, отпуска, отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и мн.др.

Не обязательно предусматривать рабочее место

Обязательно наличие рабочего места

Исполнитель сам определяет способ достижения договорного результата

Весь трудовой процесс контролируется работодателем. Действуют правила, согласно которым работник осуществляет свою трудовую функцию

Оплачивается результат.

Выполнение работ, оказание услуг фиксируется соответствующими актами, на основании которых производится выплата вознаграждения

Оплачивается процесс.

Выполнение работы продиктовано обязанностями, возложенными на работника трудовым договором, правилами внутреннего трудового распорядка и должностной инструкцией. Обязательный документ для фиксации результатов не предусмотрен.

Данное обстоятельство не отменяет возможность работодателя обязать сотрудника готовить ежедневные/еженедельные/ежемесячные отчеты по установленной форме

Прекращение договора происходит после истечения срока договора и/или подписания акта приема-передачи выполненных работ, либо в одностороннем порядке в случае невыполнения одной из сторон своих обязательств. Кроме того, договор может быть расторгнут в судебном порядке

Трудовым кодексом РФ предусмотрен закрытый перечень способов прекращения трудового договора: по инициативе работника, по соглашению сторон, по инициативе работодателя. Каждый вариант предполагает особые обстоятельства и порядок расторжения, подробно описанные Кодексом (прогул, не соответствие занимаемой должности, сокращение штата, не прохождение аттестации, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Таким образом, если правильно определить функции самозанятого и описать ожидаемый результат, то можно работу бухгалтера, кадровой службы, юриста, аналитика, дизайнера, директолога, копирайтера, оператора и мн.др. вывести в удаленный формат.

Поставить конкретные задачи. Закрепить их гражданско-правовым договором и платить по результатам оказанных услуг как самозанятому, подписывая соответствующий акт по завершению работ или отедельного этапа.

Например, с бухгалтером можно заключить ГПД, с определением поквартальной оплаты за подготовку отчетности и сдачу её в ФНС, ПФР и ФСС.

Или рассмотрим компанию, занимающуюся текущим ремонтом жилых и нежилых помещений.

Мнение эксперта

Получили заказ на косметический ремонт квартиры. Нам понадобится, к примеру, плиточник, маляр штукатур, бригадир.

С каждым заключаем ГПД, оговариваем сроки, площадь, объём, дни, аванс, полную оплату. Выполнили заказ.

Получаем от заказчика оплату. Актируем с самозанятыми факт выполненных работ, производим окончательную оплату и расходимся до следующего заказа.

Но если речь идёт о продавце в магазине, кассире, вахтере, специалисте на непрерывном производстве, заводской специальности, диспетчере и т.п., то для юридической фантазии здесь НЕТ места.

Контролирующие инстанции сразу определят неумелую маскировку очевидного трудового процесса под гражданско-правовые отношения и выпишут штраф, а в некоторых случаях, могут привлечь к административной и даже уголовной ответственности.

Налогообложение договора с самозанятым лицом

  • Особенности сотрудничества с самозанятыми лицами
  • Налогообложение договора с самозанятым лицом
  • Налог на прибыль
  • НДС
  • УСН
  • ЕНДВ и патент
  • НДФЛ при расчетах с самозанятым лицом

За время внедрения нового налогового режима в виде уплаты НПД у организаций и ИП накопилось немало вопросов, касающихся документального оформления и подтверждения расходов на услуги, полученных от самозанятых. В статье разберем налогообложение договора с самозанятым лицом: учитываются ли расходы на услуги самозанятых в налоговом учете, какими документами можно подтвердить такие расходы и как их правильно оформить.

к содержанию ↑

Особенности сотрудничества с самозанятыми лицами

20.02.2020 года ФНС опубликовал письмо №СД-4-3/2899 с разъяснениями, касающимися особенностей взаимодействия с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) и его документального оформления.

В соответствие с позицией ФНС, при сотрудничестве с самозанятым лицом организация (ИП, физлицо) обязана руководствоваться общими правилами ГК РФ, которые предусматривают:

  • письменную форму заключения договора и его нотариального заверение в случае, если соглашение оформлено между организацией и самозанятым лицом, либо общая стоимость договора превышает 10.000 руб.;
  • устную форму договора – в прочих случаях.

Говоря об устной форме договора, следует подразумевать договор оферты, согласно которому одна из сторон направляет второй предложение о сделке, после чего вторая сторона может принять такое предложение (договор считается заключенными) либо отклонить его (договор не заключен). После принятия предложения (акцептирование оферты) одна из сторон приступает к выполнению работ/услуг, реализации товара в соответствие с условиями, указанными в предложении.

Если сторона не принимает предложение, договор считается незаключенным.

к содержанию ↑

Налогообложение договора с самозанятым лицом

Признание в налоговом учете расходов, понесенных на приобретение товаров (работ, услуг) у самозанятого лица, зависит от системы налогообложения, используемой заказчиком. Ниже рассмотрим особенности налогового учета расходов на услуги самозанятого лица для субъектов хозяйствования на ОСНО и спецрежимах.

Налог на прибыль

Организация на ОСНО, приобретающая товары (работы, услуги) у самозанятого лица, может учесть понесенные расходы в налоговом учете при одновременном соблюдении следующих требований:

  • расходы являются экономически обоснованными;
  • приобретенные товары (работы, услуги) используются в коммерческой (производственной, хозяйственной) деятельности;
  • имеется документальное подтверждение понесенных затрат.

Затраты считаются экономически обоснованными если их стоимость соответствует среднерыночной, а полученные услуги (работы) объективно необходимы для ведения коммерческой деятельности.

Относительно документального подтверждения затрат на услуги самозанятого лица следует обратиться к письму ФНС № №СД-4-3/2899. Позиция налоговиков следующая: организация на ОСНО может учесть расходы на услуги самозанятого при расчете налога на прибыль:

  1. при наличии договора;
  2. при условии, что самозанятый отразил полученный доход в учете и выдал заказчику чек.

Относительно особенностей заключения договора с самозанятым мы писали выше – ФНС допускает как договор на бумажном носителе, так и устное соглашение. Однако, если речь идет о сотрудничестве между юрлицом и самозанятым, то в данном случае необходимо заключение письменного договора (в отдельных случаях – с последующим его нотариальным заверением).

Факт оказания работ по договору подтверждается актом, подписанным сторонами в соответствие с условиями договора.

Что касается учета полученного дохода со стороны самозанятого, то позиция ФНС следующая – получив выручку, плательщик ФНС обязан отразить ее в мобильном приложении «Мой налог», после чего выдать покупателю (заказчику) чек.

Таким образом, документальным подтверждением, необходимым для налогового учета расходов на услуги самозанятого, является наличие у налогоплательщика-юрлица (заказчика):

  • договора в письменной форме (в отдельных случаях – нотариально заверенного);
  • акта выполненных работ/услуг, подписанного сторонами либо расходной накладной, подтверждающей факт поставки товара;
  • чека, сформированного самозанятым лицом для заказчика через приложение «Мой налог».

Согласно условиям применения спецрежима НПД, самозанятые лица не являются плательщикам НДС. В связи с этим они освобождаются от обязательств по выставления счетов-фактур. Таким образом, организация на ОСНО, выступающая в роли заказчика (покупателя), не может принять НДС к вычету и уменьшить налогооблагаемую базу.

Возможна ситуация, когда организация заключила договор с ИП-плательщиком НДС, который впоследствии приобрел статус самозанятого лица. В таком случае ИП обязан выставлять счета-фактуры, а организация может принимать НДС к вычету, до момента перехода предпринимателя на спецрежим в виде уплаты НПД.

После приобретения предпринимателем статуса самозанятого лица сторонам необходимо заключить дополнительное соглашение, в котором утвердить цену без НДС.

Порядок учета расходов на услуги самозанятого лица для плательщиков УСН зависит от того, какую налоговую схему применяет заказчик таких услуг.

Мнение эксперта

Если организация/ИП использует УСН «Доходы 6%», то уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов (в том числе услуг самозанятого) она не может.

В случае если заказчик применяет УСН «Доходы минус расходы 15%», то он может признать расходы на услуги самозанятого в общем порядке – на основании договора (письменного или устного).

Признание расходов на услуги самозанятого осуществляется при соблюдении следующих условий:

  • услуги получены (имеется акт выполненных работ, подписанный сторонами);
  • услуги оплачены (самозанятый гражданин отразил выручку в приложении «Мой налог» и выдал заказчику чек).

При соблюдении вышеперечисленных условий, а также при наличии необходимых документов, плательщик УСН «Доходы минус расходы 15%» учитывает расходы на услуги самозанятого в том отчетном периоде (квартале), к котором они были получены (по дате акте) и оплачены (по дате чека).

Расходы на услуги самозанятого лица отражаются в налоговой декларации, которую «упрощенец» подает ежегодно:

  • до 31 марта года, следующего за отчетным – для юрлиц;
  • до 30 апреля года, следующего за отчетным – для ИП.

ЕНДВ и патент

Если покупателем товаров (работ, услуг) самозанятого лица выступает плательщик ЕНВД либо ИП на патенте, то учесть данные расходы при расчете налогооблагаемой базы он не может. Основание данного утверждения следующее – расчет ЕНВД и стоимость патента определяется вне зависимости от расходов, понесенных налогоплательщиком в процессе ведения деятельности.

При расчете ЕНВД учитывается базовая доходность бизнеса (в соответствие с видом деятельности) в определенном регионе, а также физический показатель работы предпринимателя (количество сотрудников, площадь торгового помещения, количество посадочных мест в транспорте, т.п.).

Стоимость патента определяется на основании потенциальной доходности деятельности ИП, показатель которой устанавливается на законодательном уровне. Также при расчете патента учитывается период его действия (от 1-го до 12-ти месяцев в течение календарного года).

Автор статьи
Следующая
ДругоеДоговор ГПХ с физическим лицом: какие налоги платит работодатель в 2020 году

Добавить комментарий

Adblock
detector