Декларация по налогу на имущество в 2020 году: авансовый расчет, изменения законодательства

Каждый гражданин, являющийся собственником имущества, подлежащего налогообложению, обязан уведомлять налоговые органы о таком имуществе. Для этого предусмотрена специальная форма, в которую владелец вносит всю информацию о своем имуществе. Форма является аналогом Декларации по налогу на прибыль и на ее основе ФНС исчисляет положенный к уплате налог.

Кто сдает декларацию?

Ст. 401 НК РФ определяет перечень объектов, подлежащих обложению имущественным налогом. К ним относят:

  • комнаты в общежитиях и квартирах, отдельные квартиры;
  • дома, предназначенные для постоянного проживания;
  • машино-места и гаражи;
  • объекты, строительство которых еще не закончено;
  • единые комплексы недвижимого имущества;
  • помещения, строения, сооружения, здания иного назначения, чем жилые;
  • транспорт.

Важно! Все сооружения, здания, садовые домики, расположенные в садовых кооперативах, на землях ЛПХ и ИЖС, предназначенные для садоводства и огородничества, — относят к жилым домам.

Недвижимое имущество, входящее в неделимый состав многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.

Льготами по уплате налога на имущество обладают:

  • Герои РФ и СССР, полные кавалеры орденов Славы;
  • инвалиды (кроме III группы), дети-инвалиды и инвалиды с детства;
  • участники Гражданской, Великой Отечественной войн, бывшие партизаны и ветераны БД;
  • чернобыльцы и лица, пострадавшие от лучевой болезни;
  • военнослужащие, в том числе бывшие, отслужившие не менее 20 лет;
  • семьи, потерявшие кормильца-военнослужащего;
  • пенсионеры;
  • участники вооруженного конфликта в Афганистане;
  • родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебного долга;
  • граждане творческих профессий, использующих помещения в качестве мастерских, ателье, музеев, студий, библиотек, галерей;
  • физические лица, которые ведут ЛПХ или огородничество, если площадь помещений не превышает 50 м 2 .

Чтобы получить право на льготу, собственник должен предоставить в ФНС заполненную Форму о выборе объектов налогообложения, освобождаемых от уплаты налога, не позднее последнего дня года, за который будет произведен расчет.

Каждый собственник имеет право и на налоговый вычет из налогооблагаемой базы:

  • для комнат — 10м 2 ;
  • квартир — 20 м 2 ;
  • жилого дома — 50 м2;
  • единого комплекса — 1 млн. руб.

Многодетные семьи получают дополнительный вычет на каждого несовершеннолетнего ребенка в размере от 5 до 7 м 2 .

Сроки подачи

До 1 декабря года, следующего за отчетным, плательщик обязан внести имущественный налог в бюджет. Налоговое уведомление ФНС направляет собственнику не позднее 19 октября. Не позднее 31 декабря года налогообложения владелец обязан представить в ФНС форму уведомления и заявление о предоставлении льготы по налогу.

к содержанию ↑

Заполнение декларации: инструкция

Форму Сообщения о наличии имущества можно заполнить в электронном виде с помощью сервисов личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС — для тех, у кого есть учетная запись на Госуслугах.

Или в бумажном виде, скачав бланк с сайта налоговой службы.

Важно! Если собственник получил уведомление об уплате налога, Сообщение подавать не нужно. ФНС получает информацию о зарегистрированных объектах от Росреестра и других ведомств. Однако, если уведомления не было, подать Сообщение — обязанность владельца имущества.

Форма состоит из трех разделов — титульного листа, сведений об объектах недвижимости и о транспортных средствах. Заполнить форму можно на компьютере или рукописным способом черной пастой заглавными буквами.

Как изменилась отчетность по налогу на имущество в 2020 году

Отчётность по налогу на имущество за 2019 год должна сдаваться по новой форме. Также новшеством является то, что с 2020 года налогоплательщики освобождаются от обязанности сдавать квартальные авансовые отчёты.

к содержанию ↑

Какие изменения внесены в новую декларацию

Форма годовой декларации за 2019 год утверждена Приказом ФНС от 14.08.19 № СА-7-21/405@. Компании, отчитывающиеся по налогу на имущество после 1 января 2020 года обязаны предоставлять отчёт только по новой форме.

Необходимость замены формы связана с отменой расчётов по авансовым платежам и другими изменениями, внесёнными в НК РФ.

Письмо ФНС № БС-4-21/20210@ от 03.10.2019 содержит полное разъяснение о том, какие изменения внесены в новый бланк, и каков порядок заполнения декларации.

к содержанию ↑

Сдача отчётности обособленным подразделением

Если компания имеет несколько обособленных подразделений, которые зарегистрированы в различных территориальных органах, то с 01 января 2020 года им предоставляется возможность сдавать отчёт по объектам недвижимого имущества в одном из налоговых органов по своему выбору. Новыми правилами также регламентировано указание кодов ОКТМО в случае предоставления отчётности в соответствии с п.

1.1 ст. 386 НК РФ.

Предполагается, что такое новшество позволит оптимизировать сдачу консолидированной отчётности по налогу на имущество. Перед предоставлением отчётности по такой схеме необходимо заранее уведомить территориальное отделение ФНС.

Сделать это нужно до 1 марта года, следующего за отчётным. Уведомление о сдаче консолидированной отчётности предоставляется ежегодно, при этом установленный порядок не может быть изменён на протяжении всего налогового периода.

Между тем, воспользоваться таким новшеством получится не во всех регионах. Согласно статье 386 НК РФ такой способ будет неприменим в случае, если субъектом РФ установлены нормативы по отчислению части налога в местный бюджет.

Например, управление налоговой службы по Калужской области уже опубликовало разъяснение по поводу применения такой схемы. В частности, было сказано, что предоставлять в ФНС уведомление о порядке сдачи консолидированной отчётности по месту регистрации филиала в данной ситуации нецелесообразно.

На сегодняшний момент в области действуют нормативы отчисления налога на имущество в муниципальный бюджет:

  • 10% — перечисляется в бюджеты районов
  • 5% — в бюджеты городских округов Калужской области

Таким образом, годовая декларация по налогу на имущество должна предоставляться в тот налоговый орган, который курирует соответствующее обособленное подразделение, и на территории которых находится недвижимое имущество компании.

к содержанию ↑

Новые контрольные соотношения при проверке имущественной декларации

В связи с обновлением формы декларации ФНС опубликовало письмо № БС-4-21/23253@ от 15.11.2019, в котором говорится о порядке проверки внесённых данных. В приложении к письму перечислено 40 возможных нарушений. Соблюдение этого регламента поможет налогоплательщикам избежать претензий со стороны налоговых органов.

Квартальный отчёт по налогу на имущество отменили

Начиная с 2020 года, налогоплательщики освобождаются от обязанности сдавать ежеквартальные расчёты по налогу на имущество. Такое правило регламентировано Федеральным законом № 63-ФЗ от 15.04.2019. При этом налоговики обращают внимание на то, что налогоплательщик, как и прежде, должен перечислять авансовые платежи в бюджет.

Напомним, что ежеквартальный взнос рассчитывается как четвёртая часть от произведения налоговой базы и установленной процентной ставки налога.

В связи с введёнными изменениями в новой годовой декларации появились дополнительные строки для отражения авансовых начислений и общего налога, подлежащего уплате в налоговом периоде. В разделах 2 и 3 исключены строки, в которых отражалась информация о суммах авансовых платежей, исчисленных за текущий год.

к содержанию ↑

Предоставление уточнённой декларации по закрытым обособленных подразделениям

В связи с внесёнными изменениями в отношении сдачи отчётности обособленными подразделениями налоговые органы в письме № СД-4-21/27334@ от 31.12.2019 разъяснили порядок предоставления корректирующих деклараций по предшествующим периодам в случае ликвидации филиала.

Мнение эксперта

Ранее налогоплательщик мог предоставить уточнёнку только по месту регистрации обособленного подразделения компании. С учётом нововведений эти правила изменились.

Теперь при подаче корректирующего отчёта не по месту регистрации филиала в условиях сохранения местонахождения имущества на подведомственной территории в отношении периодов, предшествующих 2019 году, нужно указывать КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учёт.

ФНС России выпустило информационное письмо № БС-4-21/3364@ от 26.02.2019 о порядке реализации в АИС «Налог-3» возможности по приёмке корректирующих деклараций и авансовых расчётов в отношении налоговых сумм, исчисленных по местонахождению закрытого обособленного подразделения.

Авансовый налог на имущество за 2 квартал 2020 правельное заполнение налоговой декларации

к содержанию ↑

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года

;о кадастровой стоимости неучитываемых на балансе в качестве основных средств жилых помещений (п. 12 ст.378.2 НК РФ);об остаточной стоимости (по данным бухучета) иного имущества компании (для исчисления средней стоимости активов за 1 кв-л 2020 года).Ставка по налогу имущество ─ 2,2%.

Максимальная ставка налога на «движимость» не может превышать 1,1% (п.

Максимальную ставку применяют только в том случае, если региональные власти не предусмотрели пониженные ставки или льготы.

В расчете авансов не участвует стоимость имущества, включенного в 1 или 2 амортизационную группу (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ)

к содержанию ↑

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС.

Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость.

к содержанию ↑

Налог по имуществу за 2 квартал 2020 года — расчет и уплата

Регион вправе ввести:

  1. особенности расчета показателей для определения одной из баз (от кадастровой оценки);
  2. свои значения ставок (но не выше оговоренных НК РФ);
  3. порядок и сроки уплаты налога.
  4. дополняющие общий список льготы;

Установление порядка уплаты налога предполагает, в частности, введение или невведение в регионе отчетных периодов (п. 3 ст. 379 НК РФ). То есть необходимость выполнения расчета налога на имущество за 2 квартал 2020 года будет зависеть от того, предусматривает ли такие действия закон региона.

Принятие решения об их невведении имеет следствием отказ от промежуточной отчетности и от уплаты авансов. Однако если оговорки об отказе от отчетных периодов в законе региона нет, то придется следовать ряду правил, содержащихся в части авансов в НК РФ:

  1. руководствоваться
  2. начислять их по окончании отчетных периодов;
к содержанию ↑

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2020 года

В этом случае налог рассчитывается и уплачивается один раз — по итогам года. НК РФ для авансов устанавливает:

  1. место и срок представления отчетности (ст. 386).
  2. место, по которому будет осуществляться платеж (ст. 383–385.2);
  3. длительность отчетных периодов, определяемых по-разному для двух баз, задействованных в расчете налога, но в конечном счете требующих проведения ежеквартальных расчетов (п. 2 ст. 379);
  4. алгоритмы расчета сумм, приходящихся на отчетный период, по каждой из двух баз (ст. 382);

Регионы, согласно содержащимся в НК РФ положениям, в части авансов принимают решения: Подписывайтесь на наш бухгалтерский

Расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2020 года

Но не только региональное законодательство следует учитывать при оформлении Расчета по авансовому платежу по НИ (далее — Расчета).

  1. удостоверитесь, что отчетность по «имущественным» авансам установлена в вашем регионе;
  2. изучите федеральные и региональные нюансы исчисления авансовых платежей.

Если в составе вашего имущества есть объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не будет лишним проанализировать судебную практику, сложившуюся в регионе, в вопросах исчисления НИ.

Наша публикация поможет вам быстрее справиться с этими задачами.Напомним основные правила, которые следует учитывать при подготовке и сдаче Расчета:

  1. форма, в которой представляют
к содержанию ↑

Налог на имущество: рекомендации по заполнению декларации

  1. нежилым помещениям;
  2. жилым домам и жилым помещениям, которые не отражены в бухгалтерском учете в качестве основных средств.
  3. административно-деловым и торговым центрам;

По этим объектам налоговая база определяется как их кадастровая

Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому

В этом случае все просто: в строке 170 ставится ставка 1,1%, при этом графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» остается пустой (если, конечно, нет какого-либо другого имущества, попадающего под льготу).

В таком случае в строке

Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2020: форма, образец заполнения, срок сдачи

Заполните столько строк, сколько у вас .

Раздел 2 используется для активов, которые рассчитываются по средней стоимости за .

Укажите сумму на начало каждого месяца в 3 квартале (1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября). Раздел 3 нужен компаниям, у которых есть объекты с кадастровой стоимостью. Ее можно узнать несколькими способами:

  1. использовать МФЦ,
  2. информация на сайте roseestr.ru (данные обновляются с опозданием).
  3. письменный запрос в Росреестр,

В разделе для каждого актива с кадастровой стоимостью отдельный лист расчета.

У компаний может быть имущество, стоимость которого рассчитывается из балансовой или кадастровой стоимости. От этого зависят отчетные периоды. Это либо 1, 2, 3 кварталы (стоимость по кадастру), либо 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (стоимость по балансу).

Как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года

Отечественные организации и предприятия обязаны осуществлять так называемый авансовый платеж по налогу на собственность предприятий. Поскольку данный сбор не является общероссийским (то есть федеральным), налоговая ставка зависит от места, где была зарегистрирована фирма.

Это довольно кропотливая процедура с множеством тонкостей, которые нельзя упустить из внимания при обсчете и оплате.

к содержанию ↑

Какие изменения коснулись авансовых платежей: как правильно рассчитать

Основное изменение состоит в том, что льготы по движимому имуществу государство ликвидировало. С первого числа января региональные чиновники самостоятельно принимают решения, как организациям осуществлять налоговый платеж за движимые активы.

Кроме того, они вообще могут убрать данный налог. В Налоговом кодексе РФ указана лишь максимально возможная ставка на движимые активы компании.

С этого момента собственники активов высчитывают налог, беря во внимание максимально возможный процент для отчислений (1,1%).

Мнение эксперта

Управленцы субъектов федерации теперь обладают разрешением уменьшать ставку либо же вообще освобождать от налоговых сборов на движимую собственность. Регионам остается лишь закрепить нюансы нововведений в локальных правилах.

В Сети в свободном доступе можно найти большое количество полезных статей и материалов, которые поспособствуют оперативно рассчитать налоговую ставку для всех видов активов, в том числе и авансовые платежи по налогу имущество юридических лиц.

Существуют российские регионы, где не были зафиксированы льготы и уменьшенные ставки для движимой собственности. Некоторые субъекты внесли в законодательство позицию, что налог должен считаться по ставке НК. Другими словами, при обсчете нужно брать 1,1 процента.

к содержанию ↑

Какие еще изменения состоялись в 2020 году: пересчитываем авансовые платежи

Иная существенная редакция закона в нынешнем году состоит в том, что теперь предприятия вынуждены заполнять измененные декларации по налогу на имущество, в том числе и годовой отчет. Бланки можно извлечь из федерального постановления налоговиков, датируемого мартом прошлого года. Естественно, в обновленных требованиях нужно разобраться.

Ныне расчет состоит из трех подразделов (плюс один главный лист). Так называемая титулка обязательна для заполнения для всех. Главное, что нужно сделать – это проверить код периода на главной странице. Так, для девяти месяцев третьего квартала 2020 года должен быть указан код 18 (восемнадцать).

Что касается строки 210 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, в ней указывается остаточная цена всех основных средств, без учета имущества, которое не облагается.

к содержанию ↑

Какие положены льготы на имущество компаний

Предусмотрены следующие типы налогов на имущество компаний в 2020 году:

  • льготы федеральные;
  • льготы региональные.

Федеральные зафиксированы в Налоговом кодексе страны, региональные – исключительно в отдельно взятых субъектах России. Более подробно о способах экономии на уплате налогов – в нашем материале.

Федеральные льготы регулирует статья Налогового кодекса номер 381. При этом они будут функционировать и на региональном уровне, даже если они не указаны в местном законодательстве. Обратите внимание, что общенациональные налоговые льготы обычно разделяют на два типа:

  • те, которые полностью лишают организацию надобности уплачивать сбор на имущество;
  • те, что разрешают не уплачивать по некоторым основным средствам.

К примеру, первый тип льгот касается узкоспециализированных предприятий, юридических компаний, а также адвокатских консультаций и научно-исследовательских центров. Второй вид льгот относится к некоторым типам имущества уголовно-исполнительной власти и духовных учреждений (церкви, секты и так далее).

С нынешнего года зафиксировано три вида всероссийских льгот. Они практикуются в случае, если налоговые послабления включены в законодательство региональных субъектов. Они применяются:

  • к собственности, определенной на учет после 2013 года;
  • к объектам высокой энергоэффективности;
  • к государственному имуществу, находящемуся на дне Каспийского моря.

При этом льготы на недвижимость по расчету авансового платежа трактуются по-разному. Если в законодательстве региональных единиц они не указаны, то воспользоваться ими не получится.

Кроме того, в регионах есть возможность установить дополнительные льготы, а также обозначить их способы использования. Что интересно, на местах могут сделать налоговые льготы такого же формата, как и федеральные, однако без установления временных ограничений по ним.

Об этом прямым текстом говорится в 372-й статье НК. При этом действуют такие льготы исключительно в границах того или иного субъекта федерации.

Каждому слою льготников устанавливаются особые условия, которые необходимо выполнить, чтобы не уплачивать налоговую ставку на имущество. Для примера возьмем Москву и Московскую область. Там использование льгот зависит от того, направила ли компания сэкономленные деньги на определенные нужды или нет.

к содержанию ↑

Налоговые ставки на движимую собственность

С первого числа 2020 года определять, освобождать ли организации от налогообложения на собственность, имеют право не общенациональные, а провинциальные власти. Данный законопроект запустили в силу в ноябре 2017 года.

Власти региона получили возможность издавать самостоятельно законы на своей территории, без диктовки с «центра». Если же местного постановления долго нет, сборы на движимую собственность не могут быть выше чем 1,1 процента.

Обратите внимание, что новая редакция налоговой регуляции повлияла в основном на движимую собственность предприятий. Для примера возьмем столичную область, где в течение двух лет с 2020 года чиновники зафиксировали нулевую ставку по отношению к движимой собственности.

При этом в законе указаны исключения. К ним относятся объекты, которые поставили на учет после процедуры реорганизации юрлиц, а также при передаче собственности между взаимозависимыми юрлицами.

А вот, к примеру, в Еврейской АО по отношению к движимой собственности предприятий принята 0,5-процентная пошлина.

Первого числа нынешнего года организации оплачивают налоговую ставку в размере 1,1 процента. При этом право лишить налогообложения ту или иную фирму будут принимать только местные представители субъектов федерации.

Другими словами, каждый регион будет диктовать свои условия, а также подстраиваться под географические и экономические реальности административной единицы. Если же провинциальные властвующие не примут закон о предоставлении льгот, то с 1 числа января 2020 года фирмы будут обязаны платить пошлину на движимую собственность вне зависимости времени постановки на учет.

Имеется в виду период до 2013 года либо после.

Максимальный размер сборов, которые устанавливали регионы, составляет 1,1 процента. С 2020 года ставка увеличится до 2,2 процента.

Что собой представляет термин «движимая собственность», расписано в статье Гражданского кодекса РФ. В частности, там говорится об имуществе, не подходящим под классификацию «недвижимости»:

  • машины, мототехника и иная техника, кроме той, которые не может двигаться;
  • рубли, иностранная валюта;
  • части капитала фирмы, акции компаний;
  • музейные экспонаты;
  • другое.

Уплачивать налоги за движимую собственность предприятий должны лишь те фирмы, которые действуют по общему режиму налогово обложения.

А вот фирмы, «посаженные» на УСН либо ЕНВД, имеют право не платить налог на собственность, поскольку облагаются налогом на недвижимость, которая используется в бизнес-деятельности. Более точно указанный тип собственности описан в налоговом законодательстве.

Для примера можно взять офисные здания, торгово-развлекательные постройки и комнаты внутри них.

Период налогового сбора на движимую собственность отныне назначают местные законодательные органы, а не общероссийские. Именно поэтому, четкого общероссийского требования к срокам нет.

Мнение эксперта

С 1 января 2020 года вводятся некоторые изменения по налогу на имущество юридических лиц

к содержанию ↑

Сроки

Чтобы воспользоваться этим правом, плательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика). Срок – не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого компания переходит на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Чтобы применять новый порядок с платежа за январь – май, нужно подать уведомление не позднее 20 мая.

А вот при переходе на новый порядок с отчетного периода «4 месяца» уведомить об этом нужно было не позднее 8 мая 2020 года (для организаций, которые по указу Президента не работают, срок – 12.05.2020). Тогда можно применять новый порядок уже при расчете платежа за январь – апрель.

Таким образом, в течение 2020 года организации могут перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль по фактической прибыли (что удобнее в условиях коронавируса и карантина 2020).

Организации, воспользовавшиеся таким правом, исчисляют авансовые платежи по ставке налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с 1 января 2020 года до окончания соответствующего месяца.

Ранее такой переход был возможен только с 1 января следующего года.

Автор статьи

Добавить комментарий

Adblock
detector